第十三章销售与收款循环的审计[完整版].docVIP

第十三章 销售与收款循环的审计 序 号 考 点 内 容 例 题 1 销售交易测试(真实性、完整性、控制测试) 7 2 应收账款函证、应收账款账龄分析 7 【考点1】销售交易测试(真实性、完整性、控制测试)（教材P279表13-3） 【例1-1·单选题】ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司（上市公司）2011年财务报表。A注册会计师计划测试甲公司2011年销售交易是否真实。下列实质性程序获取的审计证据中与证明销售交易的真实性最相关的是（ ）。 A.复算销售发票上的数据 B.追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订购单 C.将发运凭证与相关的销售发票和营业收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对 D.从营业收入明细账中选择样本追查至销售单、销售发票副联及发运凭证（甚至客户签收单） 【答案】D 【解析】选项A和B获取的审计证据与证明营业收入“准确性”认定最相关；选项C获取的审计证据与营业收入“完整性”认定最相关；选项D获取的审计证据能够最有效证明销售交易真实性。 【例1-2·单选题】ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司（上市公司）2011年财务报表。A注册会计师计划测试甲公司2011年销售交易中登记入账金额是否正确。下列实质性程序获取的审计证据中与证明销售交易登记入账金额的正确性最相关的是（ ）。 A. 以营业收入明细账为起点追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和客户签收单 B.将发运凭证与相关的销售发票和营业收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对 C.复核营业收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目 D.将发运凭证与存货永续记录中的发运分录进行核对 【答案】A 【解析】选项B获取的审计证据与证明营业收入“完整性”认定最相关；选项C和选项D获取的审计证据与证明营业收入“发生”认定最相关。 【例1-3·单选题】ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司（上市公司）2011年财务报表。A注册会计师为了证实甲公司营业收入的完整性认定，下列程序中，最有效的是（ ）。 A.从发运凭证追查到销售发票副本和营业收入明细账 B.从销售发票追查到发运凭证 C.从销售发票追查到营业收入明细账 D.从营业收入明细账追到销售发票 【答案】A 【解析】选项B不能证实收入的完整性认定；选项C可以查出收入未入账但没有选项A的审计证据更有效；选项D能证实的是营业收入的发生认定。 【例1-4·单选题】ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司（上市公司）2011年财务报表。A注册会计师计划测试甲公司2011年销售交易中当期所有销售业务是否均已记录。下列实质性程序获取的审计证据中与证明当期所有销售业务均已记录最相关的是（ ）。 A.以出库单为起点，追查到客户签收单、销售发票副本和营业收入明细账 B.以销售明细账为起点，追查到发运凭证、客户签收单 C.以应收账款明细账为起点，追查到发运凭证、客户签收单 D.以银行对账单为起点，追查到发运凭证、客户签收单 【答案】A 【解析】检查销售交易中当期所有销售业务均已记录实质上属于测试营业收入“完整性”认定，从细节测试方向上分析，显然是从原始凭证查到明细账，即“顺查”。 【例1-5·多选题】ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司（上市公司）2011年财务报表。A注册会计师计划获取甲公司2011年财务报表中与营业收入“是否均已登记入账”相关的内部控制运行有效的审计证据，下列控制测试程序能够达到该审计目标的有（ ）。 A.检查发运凭证连续编号的完整性 B.检查赊销业务是否经过授权批准 C.检查销售发票连续编号的完整性 D.观察已经寄出的对账单的完整性 【答案】AC 【解析】选项A、C在销售与收款循环的“销售交易的控制目标、内部控制测试一览表”中有明确规定；选项B、D的控制测试和程序都是针对已经登记入账的销售交易是真实的。 【例1-6·多选题】ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司（上市公司）2011年财务报表。A注册会计师计划获取甲公司2011年财务报表中与“登记入账的销售交易真实性”相关的内部控制运行有效审计证据，下列控制测试程序能够达到该审计目标的有（ ）。 A.检查销售发票副联是否附有发运凭证及客户签收单 B.检查顾客的赊购是否经授权批准 C.检查发运凭证连续编号的完整性 D.观察是否寄发对账单，并检查顾客回函档案 【答案】ABD 【解析】注册会计师检查销售过程中发运凭证连续编号是为了测试与营业收入“完整性”有关内部控制的有效性，故选项C不正确。 【例1-7·多选题】ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司（上市公司）2011年财务报表。A注册会计师计划测试甲公司2011年销售交易是否完整