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应付账款-暂估应付账款 企业在生产经营过程中，由于付款不及时等多种原因，购入的存货常常会出现发票不能及时到达的情形，为了准确地反映资产、负债、成本以及管理方面的需要，应对此类存货做暂估入帐。实务中由于企业的业务特点、会计核算方式、会计环境的不同以及会计人员的见解不一致，各企业“暂估入帐”的具体操作方法也多不相同。?　　让我们先来看看《企业会计制度》是如何规定的：购入存货，月底时，若发票未到，应分别存货科目，抄列清单，暂估人账，借记“库存商品”、“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”等科目，贷记“应付账款一暂估应付账款”科目，下月初用红字作同样的记录，予以冲回。　　实务中回冲帐务处理的方法归结为三种：月初回冲，票到回冲和票到调差。　　月初回冲是上个月暂估入库的存货第二月初不管有没有拿到发票，均冲回。就是《企业会计制度》中的规定那种。　　票到回冲是暂估入库的存货地发票到达后再冲回；　　票到调差是拿到发票后不冲回原暂估金额，而是根据实际发票金额多冲少补。红字回冲单蓝字暂估成本是指采购系统所购存货已入库，但发票未到或未报销时入库单上的估算成本；当已报销后，需进行成本处理。暂估入库成本处理分以下情况：月初回冲单到回冲单到补差一般常使用的方法是单到回冲。有个视频的教程会讲得比较详细客户使用手册（U861）单到回冲仓库计价方式：全月平均价?核算方式：按存货??暂估回冲方式：单到回冲回冲的几种情形整单到票回冲（整单一次性到票回冲、整单当月多次到票回冲）记录级部分到票回冲数量级部份到票回冲混合型注意：整单当月多次到票回冲，到票可能是记录级的、或者是数量级、也可能是记录级和数量级混合型的。举例说明：案例资料：3月10日，收到“供应商A”单位，原材料如下：?? ?原材料A：100吨*10元/吨=1000元? ?原材料B：200吨*20元/吨=4000元到月末31日，没有收到采购发票，进行暂估处理，选择“采购入库单（暂估记账）生成凭证借：原材料? ???5000.00货：应付账款----应付暂估款? ?5000.00整单到票回冲:1、? ?? ???4月10日，收到发票（全部到票）? ?原材料A：100吨*15元/吨=1500元? ?原材料B：200吨*25元/吨=5000元2、? ?? ???软件操作流程：?【采购管理】参照“采购入库单”，生成“采购专用发票”，随即点“结算”按钮，执行“采购结算”；?【应付款管理】对“采购发票”进行“审核”；?【存货核算】执行“结算成本处理”，点“暂估”，系统自动生成“红字回冲单”和“蓝字回冲单”；?【存货核算】执行“生成凭证”，“选择”，“红字回冲单”，“合成”生成暂估回冲凭证；? ?借：原材料? ?-5000.00货：应付账款----应付暂估款? ???-5000.00?【存货核算】执行“生成凭证”，“选择”，“蓝字回冲单（报销）”，“合成”，生成入库凭证；? ?借：原材料??6500.00? ?? ??应交税金----应交增值税----进项税??1105.00货：应付账款----应付结算款? ? 7605.00记录级部分到票回冲:1、? ?? ???4月10日，收到发票? ?原材料A：100吨*15元/吨=1500元（全部到票）? ?原材料B：发票未收到2、? ?? ???软件操作流程：?【采购管理】参照“采购入库单”生成“采购专用发票”，随即点“结算”按钮，执行“采购结算”；?【应付管理】对“采购发票”进行“审核”；?【存货核算】执行“结算成本处理”，点“暂估”，系统对到票的“原材料A”自动生成“红字入库单”和“蓝字入库单”；?【存货核算】执行“生成凭证”，“选择”，“红字入库单”，“合成”生成暂估回冲凭证；? ?借：原材料? ?100*10.00=-1000.00货：应付账款----应付暂估款? ???-1000.00?【存货核算】执行“生成凭证”，“选择”，“蓝字入库单（报销）”，“合成”，生成入库凭证；? ?借：原材料??100*15.00=1500.00? ?? ??应交税金----应交增值税----进项税??255.00货：应付账款----应付结算款? ?? ?1755.00注意：原材料B月末，以后月份到票后再处理；数量级部份到票回冲：1、4月10日，收到发票? ?原材料A：60吨*15元/吨=900元（部份到票，还有40吨未到票）? ?原材料B：发票未到2、软件操作流程：?【采购管理】参照“采购入库单”生成“采购专用发票”，随即点“结算”按钮，执行“采购结算”；?【应付管理】对“采购发票”进行“审核”；?【存货核算】执行“结算成本处理”，（“未全部结算完的单据是