第2章财务报表的信息来源终稿.pptxVIP

财务分析 本章学习目标 1.理解财务信息的重要意义与财务信息的范畴。 2.了解会计系统的基本流程、财务报表的构成要素与编制原则 3.掌握财务报表的编制基础、报表之间的联系、报表附注的主要内容。 4.了解企业内部报表与对外报表的联系与区别、内部报表的编制意义。 5.掌握调整后的财务报表的编制原理及方法。 6.了解财务信息的局限性。 7.学会通过多种渠道查找财务报表分析所需信息。 第二章 财务报表分析所需信息及来源 第一节 对外财务报告 第二节 内部管理报告 第三节 其他信息 第一节 财务报表概述 财务报表的编制流程 财务报表的构成要素与编制原理 财务信息的局限性 一、会计要素 资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润 利得 损失 二、会计假设 会计主体 持续经营 会计分期 货币计量 三、会计基础 权责发生制（应计制，accural） 收付实现制（现金制，cash basis） 四、财务信息的局限 综合与抽象带来的局限 货币计量带来的局限 历史成本带来的局限 职业判断与会计政策选择带来的局限 四、财务报表 1.资产负债表 （1）定义 反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。它揭示了企业在某一时点上的资产、负债和所有者权益的总额及其构成情况。 （2）编制基础 资产＝负债＋所有者权益（?） （3）列报格式 资产负债表包括表首、表身和补充资料三个部分。其中，表首包括资产负债表、编制单位的名称、资产负债表日、计量单位。 资产 期末余额 年初余额 负债和所有者权益（股东权益） 期末余额 年初余额 流动资产： ? ? 流动负债： ? ? 货币资金 ? ? 短期借款 ? ? 交易性金融资产 ? ? 交易性金融负债 ? ? 应收票据 ? ? 应付票据 ? ? 应收账款 ? ? 应付账款 ? ? 预付款项 ? ? 预收款项 ? ? 应收利息 ? ? 应付职工薪酬 ? ? 应收股利 ? ? 应交税费 ? ? 其他应收款 ? ? 应付利息 ? ? 存货 ? ? 应付股利 ? ? 一年内到期的非流动资产 ? ? 其他应付款 ? ? 其他流动资产 ? ? 一年内到期的非流动负债 ? ? 流动资产合计 ? ? 其他流动负债 ? ? 非流动资产： ? ? 流动负债合计 ? ? 可供出售金融资产 ? ? 非流动负债： ? ? 持有至到期投资 ? ? 长期借款 ? ? 长期应收款 ? ? 应付债券 ? ? 长期股权投资 ? ? 长期应付款 ? ? 投资性房地产 ? ? 递延所得税负债 ? ? 固定资产 ? ? 其他非流动负债 ? ? 在建工程 ? ? 非流动负债合计 ? ? 工程物资 ? ? 负债合计 ? ? 固定资产清理 ? ? 所有者权益（或股东权益）： ? ? 无形资产 ? ? 实收资本（或股本） ? ? 开发支出 ? ? 资本公积 ? ? 长期待摊费用 ? ? 减：库存股 ? ? 递延所得税资产 ? ? 盈余公积 ? ? 其他非流动资产 ? ? 未分配利润 ? ? 非流动资产合计 ? ? 所有者权益（或股东权益）合计 ? ? 资产总计 ? ? 负债和所有者权益（或股东权益）总计 ? ? 表2-1 资产负债表 编制单位： ______年______月______日 单位：元 （4）需重点关注的资产负债表项目 货币资金 应收账款 预付款项 金融资产(?) 其他应收款 存货（*） 长期股权投资 固定资产（*） 在建工程（*） 无形资产 长期待摊费用 资产负债表造假之一：存货固定资产 1.蓝田股份（ST生态,600709） （1）造假手段 高估存货与固定资产 虚增销售收入、虚减销售成本 （2）主要疑点 2000年主营业务收入为同期应收账款的214.7倍（现销模式？） 鱼塘产值奇高，约为竞争对手的30倍（高科技生态农业？） 饮料（野莲汁、野藕汁）的毛利率高达61.71% （3）案发事由及分析突破口 2001年，央财刘姝威老师应编辑之约撰写《上市公司虚假会计报表识别技术》。她起初选取的十几家上市公司中并没有蓝田。后来编辑建议，选几个新上市公司的案例。此时，正赶上蓝田股份公告说，该公司正在接受证监会调查。刘这才把目光投向蓝田。刘姝威所依据的材料包括从蓝田招股说明书到2001年中期财务报告。经过分析，刘姝威发现：从蓝田的资产结构看，1997开始，其资产拼命上涨，与之相应的是，流动资产却逐年下降。这说明，其整个资产规模是由固定资产来带动的，公司产品中的存货占比、固定