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纳税申报 营改增税负分析测算明细表 税款所属时间： 年 月 日至 年 月 日 纳税人名称：（公章） 金额单位：元至角分 项目及栏次 增值税 营业税 不含税销售额 销项(应纳)税额 价税合计 服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额 扣除后 增值税应纳税额（测算） 原营业税税制下服务、不动产和无形资产差额扣除项目 应税营业额 营业税应纳税额 含税销售额 销项(应纳)税额 期初余额 本期发生额 本期应扣除金额 本期实际扣除金额 期末余额 应税项目代码及名称 增值税税率或征收率 营业税税率 1 2=1×增值税税率或征收率 3=1+2 4 5=3-4 6=5÷(100%+增值税税率或征收率)×增值税税率或征收率 7 8 9 10=8+9 11（11≤3且11≤10） 12=10-11 13=3-11 14=13×营业税税率 合计 -- -- 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 相关联系方式 广州市国家税务局网站（) -----“营改增”相关政策和答疑、办税指南、表单下载 “营改增”特服号咨询电话：960166 广州市纳税服务电话：12366 越秀区国税咨询电话：020 CA证书客服热线62334499-3 航天信息89312788 百望九赋：4006112366 020税友软件：40071-12366 三、纳税信用管理办法培训 请关注我们 越秀国税微信 欢迎打开“广州越秀国税微信”，输入“培训评价”，填写推送的问卷对此次税宣会进行评价 ！ 谢谢大家！ 2016年9月 旅游业营改增税宣会 第七税务分局 2016年9月 目录 一、营改增旅游业主要原理和政策 二、营改增旅游业相关涉税注意事项 三、纳税信用管理办法培训 一、营改增旅游业主要原理和政策 营改增旅游业主要原理和政策 增值税是以商品（含应税劳务和应税服务）在流转过程中产生的增值额作为征税对象而征收的一种流转税。 增值税特征 1、价外计税 2、不重复征税 3、以票控税 4、税负转嫁 营改增征税范围 营改增征税范围 生活服务，是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动，包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。 根据《销售服务、无形资产、不动产注释》规定，旅游娱乐服务，包括旅游服务和娱乐服务。 旅游服务，是指根据旅游者的要求，组织安排交通、游览、住宿、餐饮、购物、文娱、商务等服务的业务活动。 税率及征收率 应税行为 税率 交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁、销售不动产、转让土地使用权 11% 有形动产租赁 17% 境内单位和个人发生跨境应税行为 0% 除了以上三项以外 6% 征收率：3%、5%（新增） （一）提供旅游娱乐服务适用的税率为6%。? 　　（二）小规模纳税人提供旅游娱乐服务，征收率为3%。? 增值税纳税人分类 年销售额：连续不超过12个月的经营期内累计应税销售额，包括免税销售额。按照现行营业税规定差额征收营业税的试点纳税人，其应税行为销售额按未扣除之前的营业额计算。 增值税计税方法?? （一）一般计税方法?? 　　一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税，按以下公式计算：? 　　应纳税额=当期销项税额－当期进项税额? 　　销项税额=销售额×税率? 　　销售额＝含税销售额÷（1+税率）? 销项税额：纳税人发生应税行为按照销售额和增值税税率计算并收取的增值。 进项税额：纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。 增值税计税方法?? （二）简易计税方法?? 　 小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：? 　　应纳税额=销售额×征收率?