审计学教学教程.doc

绪 论 审计的产生与发展 审计产生的基础 审计产生的历史背景：财产所有权和经营管理权的分离。 审计产生的客观基础：审计关系。所谓审计关系是指审计活动中所涉及的审计主体、审计客体和审计授权人或审计委托人之间的经济责任关系。其中，委托责任关系是审计产生的基础。 二、我国国家审计的发展 1.古代审计阶段（公元前11世纪—1840年） （1）审计萌芽期 西周“宰夫”一职 官厅审计出现 （2）审计发展期 秦汉“上计”制度 隋唐设“比部” 北宋设“审计司” 南宋设“审计院” （3）审计中衰期 元、明、清未设专门审计机构 基本取消了审计 2.近代审计阶段（1840年—1949年） （1）民国审计 谢霖（正则会计师事务所） 潘序伦（立信会计师事务所） （2）民主革命政权中的审计 省港大罢工 罢工委员会——审计委员会 晋察冀根据地 审计委员会—主席为吕正操 3.现代审计阶段（1949-----------------） 1983.9.15.国家审计署成立 1994.8.31.《审计法》颁布 1995.1.1.起，《审计法》在全国实施 三、西方国家审计的发展 审计的定义和本质 审计的定义 审计是由专职机构和专业人员，对被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查和评价的经济监督活动。 审计是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据，以确认这些认定与既定标准之间的符合程度，并把审计结果传达给有利害关系的用户的系统过程。（美国会计学会《基本审计概念报告》1973） 可见，会计系统和审计系统均是反映代理关系中经济责任履行情况的信息系统，两系统的目的都是为了向信息使用者提供准确无误的信息；但两系统又是有区别的。其区别表现在，会计系统是信息加工系统，即按照一系列的准则要求，对经济责任的履行情况进行加工反映；而审计系统则是信息验证系统，即按照一系列的准则要求，以会计系统为基础，对会计信息的确认进行再确认。 审计的本质 本质是指某一事物区别于其他事物的根本属性。审计的本质是一项具有独立性的经济监督活动。独立性是审计区别于其他经济监督的一个根本特征。 独立性特征：（1）组织上独立 （2）工作上独立 （3）经济上独立 （4）精神上独立 权威性特征：权威性是确保审计全面有效行使的必要条件。 公正性特征：没有公正性，也就不存在权威性。 ■审计概念的剖析■ 1.主体——专职机构和人员 《宪法》91.109.条 2.客体——（1）会计资料 （2）经济活动 A.财政收支活动 B.信贷收支活动 C.财务收支活动 3.依据——财经法规 4.目标——（1）真实性 （2）正确性 （3）合法性 （4）合理性 符合客观规律 做到经济节约 （5）有效性 A.经济效益 B.社会效益 C.生态效益 5.目的——（1）确定经济责任—直接目的 （2）加强宏观控制 （3）提高经济效益---终极目的 6.本质——独立的经济监督活动 审计的职能和作用 审计的职能 经济监督职能：监查和督促 经济鉴证职能：鉴定和证明 经济评价职能：评价和建议 总体上讲，审计的职能是监督，国家审计侧重于监督的检查方面，民间审计侧重于监督的鉴证方面，内部审计侧重于监督的评价方面。三种审计形式又都具备这三种职能。国家审计可以向国家所有者提供审计报告，鉴证国家所有的项目、企业提供的会计报表及保存的财产的真实性和合理性，评价其项目和企业的经营活动的绩效性。民间审计也可以受托依法查处被审计主体的违法行为，评价被审计主体的经济活动的效益性。内部审计可以代表最高管理当局查处被审计主体的违法行为，并就被查主体提供的会计报表的真实性进行鉴定。 二、审计的作用 1.审计制约作用----揭露错误舞弊，打击经济犯罪。 2.审计促进作用----加强企业管理，提高经济效益。 审计假设 审计假设 审计假设，一般是指对审计理论和实务中产生的一些尚未确知的事务，根据客观的正常情况或者发展趋势所做得合乎逻辑的