全面预算管理在商业银行的应用分析.doc

内 容 摘 要 目前，随着国内银行业“黄金十年”接近尾声，商业银行都面临着如何继续提升盈利的巨大压力。若要实现企业效益的持续增长，其中一个重要的手段就是强化企业的预算管理。从目前国内研究状况来看，我国商业银行的全面预算管理相对落后。尤其对我国众多的地方商业银行，仍处于初级阶段。本文结合了我国商业银行全面预算管理的相关资料，分析了我国商业银行现阶段预算管理现状。研究了平衡计分卡，经济附加值（EVA）等预算管理方法，通过实际应用案例，分析它们对商业银行的影响。总结出预算管理中存在的问题，并提出完善的措施。通过对预算管理的构成和其运行环境的分析，建立了包含战略、预算、考核为一体的管理系统。通过对财务指标和非财务指标的分析，形成基于企业战略导向的管理框架。通过平衡计分卡将预算与战略及多种非财务指标关联起来，完善与预算体系相对应的考核系统。本文使用了比较分析的方法，结合研究与具体情况。利用理论知识与实际案例应用现状的分析，例证全面预算管理体系的实际操作性，提高银行的预算管理水平。 关 键 词 预算管理；商业银行；平衡计分卡 目 录 一、 绪论 - 1 - (一) 选题背景 - 1 - (二) 国内外研究现状 - 1 - 二、 全面预算管理的概述 - 2 - (一) 全面预算管理的定义 - 2 - (二) 商业银行实施全面预算管理的意义 - 2 - (三) 商业银行实施全面预算管理的现状 - 3 - 三、 商业银行全面预算管理应用分析： - 5 - (一) 企业发展战略 - 5 - (二) 全面预算管理的编制 - 6 - 四、 商业银行全面预算管理方法应用分析 - 6 - (一) 经济附加值（EVA）核心指标应用分析 - 6 - (二) 平衡计分卡的绩效考核应用分析 - 7 - (三) 在商业银行中实施超越预算的探讨 - 8 - 五、 商业银行全面预算管理问题分析 - 8 - (一) 全面预算管理的局限性 - 8 - (二) 商业银行预算管理面临的挑战 - 9 - 六、 应对商业银行全面预算管理的措施 - 10 - (一)从战略高度树立预算意识 - 10 - (二)完善基于经济附加值和平衡计分卡体系 - 10 - (三)做好预算执行分析和滚动预测 - 11 - (四)逐步吸取“超越预算”思想 - 11 - 致谢 - 12 - 参考文献： - 12 - 绪论 选题背景 全面预算管理诞生于19世纪末期英国，最先由政府机构使用，后来逐渐深入到企业管理当中。起先是作为一种调整工具引入企业，主要针对为预算的预测和计划。随着预算管理理论的发展，采用预算制度的企业越来越多，成为目前国际上最广泛使用的企业管理方法之一。是企业保持持续、健康发展的保证，是企业科学管理体系的重要一环，更反映了企业拥有者对委托管理者基于利益的要求。通过实施全面预算管理，落实管理人员的目标和责任，完善内部管理结构，并将其作为重要的考核依据。 21 世纪初，财政部、国资委联合推动我国企业 实施全面预算管理以来，企业全面预算管理在我国已得到广泛的认可和实施。但是，从现有的结果反馈来看，我国的商业银行在运用全面预算的过程中仍然存在着很多问题。 国内外研究现状　 有关预算的研究一直是学术界中的热点问题， 卡普兰等(1991)把预算与战略、非财务指标通过平衡记分卡连接起来，形成了卡普兰预算模式。刘忠,郭文胜,简洁(2004)将战略和整体资源作为全面预算管理体系核心，并建立起预算运作计划、分析评估和调整体系。刘艳(2014)对企业全面预算管理与内部控制的联系进行了分析，对全面预算管理实用效果、企业的内部控制水平提升进行了探讨。张继德,王伟(2014)分析了全面预算管理的环境框架、发展现状以及效果。田钰（2012）在结合国内外全面预算管理以及经济附加值的研究结论上，根据促进企业利益最大化的目的，提出构建起加入经济附加值概念的预算管理体系。王慧聪（2014）通过国美的案例，结合了平衡计分卡与全面预算管理，对其在预算管理流程中的应用提出了构思。 针对我国商业银行全面预算管理的现状，肖文东,陈盛光(2011)分析了改进的方法。孙剑平,邓钦,张峥(2012)在吸收了海外先进银行经验够，对比针对我国银行管理中管理意识、编制流程、结构形式等存在的若干问题提出了建议。胡挺,易雪飞,余馥佳(2014) 构建了一个借助平衡计分卡，超越预算等思想的全面预算管理框架。 全面预算管理的概述 全面预算管理的定义 企业全面预算管理是指在企业整体的经营中，以利润为主导方向，对所有活动实施全方位的预算管理。通过编制涉及多方面的如销售预算、生产预算、成本预算、采购预算、费用预算等，从而为企业提供全面预算的管理控制、预算追踪及结果分析。有效地建立起以成本、利润和投资为主体考评框架的管理控制的体系