审计案例剖析.pptx

『萨蒂扬审计失败案例分析?』 萨蒂扬简介 ?萨蒂扬软件技术有限公司是一家全球性信息技术咨询与服务供应商，它提供一系列的专业技术，旨在帮助客户重新策划与重新创造其业务，在不断变化的市场中竞争成功。处在这次造假丑闻漩涡中心的拉贾是印度软件界最具影响力的人物之一。现年54岁的拉贾出生农民家庭，他是最先发现并抓住“千年虫”商机的企业家之一。他的公司发家之本，就是为全球范围内的电脑公司开发解决“千年虫”难题的软件产品。在拉贾的领导下，萨蒂扬公司已发展成为印度销售额位居第四的科技外包企业。许多跨国巨头都是其客户，包括联合利华、雀巢、思科、通用电气、索尼和日产汽车等等，甚至连世界银行都使用了该公司的产品。 靓丽的财报 在截至2008年3月31日的财年中，萨蒂扬公布的销售额为21亿美元，利润为4.2755亿美元，同比增幅高达48%和35.5%。不过，随着金融危机全面爆发，萨蒂扬的不少海外客户都遭受重创，由此也直接冲击到该公司的收入。在截至2008年3月31日的一年中，萨蒂扬所公布的21亿美元销售收入中有4亿美元来自汽车企业，其中包括陷入困境的通用汽车和福 特汽车。 萨蒂扬公司造假情况 「公司造假」 “每一步都为了保持车轮继续运转，以保证按时支付员工工资。” ----- 拉贾 最初，公司的实际营运利润与账面上显示的数据差距并不大，但随着公司规模的扩大和成本的上升，缺口也越来越大。 （1）隐瞒贷款，粉饰资产负债表 他用自己和其他支持者所持股票作抵押，在过去两年里为萨蒂扬总共筹集了2.5亿美元贷款。 （2）伪造客户，粉饰利润表 萨蒂扬的前高管以及部分前审计人员伪造了客户身份，并以这些伪造客户的姓名开出了虚假发票，从而将该公司的营收夸大了9217万美元左右。 (3)虚报现金与银行存款，粉饰现金流。萨蒂扬在收购商业程序外包公司NIPUNA时伪造了价值高达约合3858万元的银行账户。 2008年12月拉贾将其儿子名下的公司高价“出售”给萨蒂扬，用以充当萨蒂扬的“虚拟资产”的计划因泄露而夭折，公司四名董事倜突然辞职 2006年拉贾开始用自己和其他投资者所持的股票作抵押，向银行贷款填补公司收入 2009年1月金融危机后，拉贾手中所持股票价值大跌，这导致公司收入不足，随后银行开始拍卖拉贾的抵押品，其执掌的萨蒂扬巨大的财务漏洞浮出水面 2009年12月拉贾辞职，承认长期以来进行财务造假，萨蒂扬公司的股价暴跌78%，公司市价从70亿美元蒸发到只剩下5.5亿美元 事件浮出水面 萨蒂扬审计失败案件的成因分析 ( 一) 社会经济背景方面的原因 1. 次贷危机蔓延 2008 年，金融海啸席卷整个欧美，印度外包业也被迅速殃及。 2. 社会监管不力 印度对上市公司信息披露的规定还很不完善，一些重要信息披露要求的缺失给企业的风险操作提供了机会。 （二）企业内部管理方面的原因 1“质疑文化”的缺失 印度企业多属家族企业，具有家族企业的优势，也难逃家族控制与家族管理的弊端。 2. 社会监管不力 印度对上市公司信息披露的规定还很不完善。 （三）注册会计师方面的原因 1. 人员素质不达标 自2002 年起，普华永道加速了其亚洲市场业务的拓展，可人员素质并未跟上扩张脚步。 2. 经济效益和社会责任失衡 在追求利润的企业目的和恪尽职守的社会责任之间，事务所要寻求到一个平衡点。 （1）注册会计师应保持应有的职业审慎和职业怀疑态度 保持高度的职业审慎 （2）加强审计执业能力是关键 （3）提升公司治理和管理水平是基础 完善公司的治理结构、形成优良的企业文化、建立有效的内部控制是公司管理层的责任 （4）完善会计监管机制是保障 在萨蒂扬案件中，印度政府的监管不力为拉贾的造假提供了可乘之机，印度政府在案件查处的同时，也应该反思自身存在的问题。 萨蒂扬审计失败案件带来的启示 Thank your Attention! for you