高级财务会试计考重点.docVIP

第一讲 会计理论概述 会计理论的存在性分析 理论成立的一般条件：1）研究对象：明确而有意义。2）研究目的：明确而具体。3）概念体系：前后逻辑一贯。4）研究方法：与研究对象和目标相适应。 会计理论的存在性：1）对象上：会计实务（不仅会影响经济和社会资源的配置，还会影响社会资产在各个社会部门的分配状况。即会计实务有经济后果）。2）目标上：改进会计实务，提高会计实务的效率。3）概念上：已经能充分表达、描述会计体系。4）方法上： 会计理论的含义 关于会计理论的不同理解：1）国外（美）：AAA：整套会计体系解释，指导会计人员确认、计量、传递会计信息。默斯特：与会计实务相区别的原则方法的系统描述。亨德尼克森：一套逻辑严密的原则，用于实务工作者、经理、学生更加了解当前会计理论；提供评估当前会计实务的标准和框架；指导新的会计实务和程序的建立。2）我国：人类积累起来的关于会计实务的知识体系 与会计实务的关系 描述会计实务：1）解决问题：a会计是怎样的b如何有效传播会计2）解决途径：观察、归纳、总结、介绍会计实务3）经典文献：数学大全（1494归纳总结记账方法），账户原理。4）评价：作用有限。 指导会计实务：解决问题：a会计应当是什么b应当如何运用，如何有效的构建会计实务。2）实现途径：会计理论（指导）会计准则（规定）会计实务，会计理论（会计信息，强制披露，自愿披露）会计实务。3）代表性文献：会计理论（1922paton）。4）评价：会计规范成了会计理论研究的出发点和落脚点；对改进会计实务有重要的意义。 检验会计实务：1）解决问题：a会计规范的效果b为什么要对会计实施管制规范。2）解决途径：用实证方法检测会计数据与相关经济数据的相关性。3）经典文献：会计数据的经验估价。4）评价：通过检验发现了会计规范的必要性。 预测会计实务：1）解决问题：a会计信息的批露是否足够（通过理论分析发现）。B哪些有用的信息尚未得到有效批露。 产生与发展 描述会计理论阶段（1900前）（描述会计理论的各种方法，主要是观察分类的方式进行研究） 早期商业薄记阶段（意大利阶段，工业革命前）（1）背景：a商业繁荣b贸易发展c经营的非持续性d合伙经营方式出现（2）主要成就：a以商品买卖为主要服务对象的会计方法体系得到完善（完善了商业会计）b完善了借贷记账法c确立了向业主提供会计信息的使用目标。（3）代表性文件：数学大全（1494年）（4）评价：薄记得出现加快会计发展；没有持续经营和会计分期的概念；没有统一货币；没有折旧这一概念，对耐用品不计提折旧。 后工业会计阶段（英国阶段，工业革命后）（1）背景：a产业革命的兴起b铁路工业的发展c股份有限公司的出现（2）主要成就：a会计的主要方法确立（成本计算、折旧）b资本与利润的区分c形成完整的财务会计体系，审计地位得到确立d初步提出业主权益理论（资产-负债=所有者权益）（1810）（3）代表性文献：股份公司法（英1844），有限责任法（英1855），独特的复试记账（1818），审计学（美1805）（4）评价：a会计理论仍留在方法和技术上，缺乏理论b股份公司在事实上为了会计主要动力 规范会计理论阶段（1900-1968）（研究会计应当如何进行） 1）早期的基础研究（~1933）（1）背景：大量企业出现了负债经营（2）主要成就：为会计规范的实施进行了理论上的准备；对财务会计理论进行了全面的研究。（3）代表下文献：《账户原理》（1907）〔会计理论的第一本书〕，《会计理论》（1922年）（企业主体理论），《近代会计学》（1907年）（完善了业主权益理论，正式提出等式），《1900年前的会计衍进》（研究会计衍变过程），《会计中的经济学》（1920）（提出了资产，由未来现金流量来体现）（4）评价：没有对会计规范产生实质性的影响。 2）后期的应用研究（1933~1968）（会计理论与会计规范的制定进行了结合） （1）背景：①经济危机爆发后会计理论和务实备受指责，会计界迫切希望改善现状。②美国发布两法对会计质量出更高的要求（证券法和证券交易法）③会计管制机构主导会计研究。（2）主导成就：①会计从一门技术变成一门科学；②会计研究向纵深发展，形成了众多的会计分枝（管理会计、成本会计、税务会计、社会责任会计（主要是环境会计）、人力资源会计、通货膨胀会计、衍生金融会计）。（3）代表性文献：《币值稳定会计》1936（通货膨胀时的会计处理）；《利润的会计概念》1939（如何确立会计原则）；《公司会计准则导论》会计准则的奠基性文献，1940（会计准则建立的必要性和重要性）；《财务会计概念公告》。 （4）评价：建立了完整的规范的会计理论体系；形成了较为完善的会计准则框架；导致会计管理普通化和会计准则的复杂化。 3.实证会计理论阶段（相对应的规范化理论）（1968—？）