第五部分现金与应收帐款教学课件.pptVIP

龍華科技大學國貿系林淑芬 會計學(一) 龍華科技大學國貿系林淑芬 第五章 現金與應收帳款 現金之性質與管理 零用金制度 銀行往來調節表 應收帳款之認列與評價 應收帳款之處分 應收票據之會計處理 第五章 5.1現金之性質與管理 現金之定義與內容 1.現金之特性 (1)貨幣性；(2)通用性；(3)自由支配性（不受限制） 2.現金之內容 硬幣、紙鈔、銀行存款、即期支票、匯票、銀行本 票、保付支票 3.特殊事項 (1)銀行存款包括活存、支存、定存、定儲 (2)已開立付款支票若至結帳日仍未寄出，亦屬現金 第五章 易被誤為現金之非現金項目 1.遠期支票 2.借據 3.預支旅費 4.郵票 5.停業銀行中之存款(應為其他應收款) 6.指定用途之現金 7.存於他人處之押金、保證金 有關現金報導之特殊問題 1.用途受限制 第五章 (1)補償性存款餘額(借款回存) 企業向銀行借款時，銀行要求借款之公司將借款 的特定比例留於銀行的活期存款中，不能動用， 稱為借款回存。其因部分金額不能自由動用與利 息負擔之加重而影響企業的變現力，不宜再列為 一般現金。短期借款之借款回存列於流動資產， 長期借款之借款回存列於長期投資或其他資產 (2)其他限定用途之現金：零用金、薪資專戶、股利 專戶等－－依重要性原則處理 金額小則併入現金；金額大則單獨列示 第五章 2.銀行透支 銀行透支係指對銀行存款帳戶支用之金額超過存款 餘額，應列為流動負債 3.約當現金 是指定存單、短期票券等變現力幾乎與現金相當之 項目，通常只包含可轉換為固定金額之現金，且其 到期日在三個月以內、利率對現值影響不大之投資 ，原則上不視為現金，或者是在報表上以「現金與 約當現金」科目表達 現金管理 第五章 5.2 零用金制度 零用金之會計處理 1.設立 借：零用金 貸：現金或銀行存款 2.動用 取得適當憑證以請求零用金支付，但不必作分錄 3.零用金撥補 借：各項費用 貸：現金或銀行存款 第五章 4.零用金缺溢 列於損益表中「營業外收入或費用」項下 5.期末調整 期末時應辦理零用金之報銷及/或撥補 【釋例二】青安公司設立零用金$6,000交由專人保管 ，X5年12月20日零用金保管人提出下列付款清單及 憑證，請求撥補零用金：文具用品$745、郵票 $1,138、交際費$1,307、書報費$600、交通費$910， 手存零用金尚餘$1,300。由於設立以來每20天撥補 一次之零用金均未超過$5,000，故公司決定將零用 第五章 金減為$5,000。X5年12月31日結帳日，零用金保管 人手中已付款之憑證有：水費$1,060、電話費$890 、交通費$560、手存零用金$2,480，試作以上相關 之分錄 【解析】 (1)設立 零用金 6,000 現金或銀行存款 6,000 (2)動支 不作分錄 (3)撥補及減少 第五章 文具用品 745 (4)期末調整及現金溢缺 郵電費 1,138 水電費 1,060 交際費 1,307 郵電費 890 書報費 600 交通費 560 交通費 910 現金短溢 10 現金