第一部分货币资金第二部分交易金融资产教学课件.pptVIP

（二）库存现金的收付与清查 1、库存现金的序时核算 通过现金日记账进行 2、库存现金的总分类核算 （三）备用金的核算 （四）库存现金的清查 同财产清查中现金的清查，发现长短款必须报告，作出相应的账务处理。 （二）银行存款的收付与核对 1、总分类核算 2、序时核算 为了全面、系统、连续、详细地反映有关银行 存款收支的情况，企业应当按照开户银行和其他金 融机构、存款种类等，设置“银行存款日记账”， 由出纳人员逐日逐笔顺序登记。 四、其他货币资金 （一）其他货币资金的性质与范围 包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款 （二）其他货币资金的收付 * * 第一节 货币资金 第二节 交易性金融资产 一、货币资金的概念 第一节 货币资金 货币资金是指企业中以货币形态存在的资产部分。由于存放地点和用途的不同，可分为：库存现金、银行存款、其他货币资金. 主要内容 现金分类和序时的核算； 库存现金清查结果的核算； 备用金核算。 二、库存现金 （一）库存现金的管理 备用金分为定额备用金和非定额备用金，定额备用金在一定时期可周转使用，非定额备用金只能一次性使用。 备用金通过“其他应收款”账户核算。 三、银行存款 （一）银行存款的管理 1、开立存款账户的规定 2、银行存款结算方式 现金结算方式 转账结算方式 支票 商业汇票 银行汇票 银行本票 委托收款 异也托收承付 汇兑 信用卡及信用证等 结算方式 （三）银行存款的清查 财务会计第二章第三节 银行存款 企业 银行存款日记账 银行 对 账 单 核对 定期或不定期进行核对，一般每月至少一次。 其他货币资金 （+） （－） 1、汇往异地款项 1、使用及退回汇往异地款项 2、取得银行汇票 2、使用及退回银行汇票款 3、取得银行本票 3、使用及退回银行本票款 4、存入信用卡存款 4、使用信用卡存款 5、存入信用证保证金 5、使用及退回信用证款 6、存出投资款 6、使用投资款 余额：其他货币资金结余 （三）核算： 1、形成其他货币资金 　　借：其他货币资金－外埠存款 　　　　　　　　　　－银行汇票存款 　　　　　　　　　　－银行本票 　 －信用证保证金存款 －信用卡存款 －存出投资款 　　　贷：银行存款（或库存现金） 2、使用其他货币资金： (1) 借：在途物资(或计划成本时借:材料采购) 　　　 应交税费－应交增值税（进项税额） 　　　贷：其他货币资金－外埠存款 　　　　　　　　　　　－银行汇票存款 　　　　　　　　　　　－银行本票存款 　　　　　　　　　　－信用证保证金存款 －信用卡存款 (2) 借:长期投资 短期投资 贷:其他货币资金 — 存出投资款 （3）退回余款借：银行存款贷：其他货币资金－外埠存款 　 －银行汇票存款　　　　　　－银行本票存款　　　　　　－信用证存款　　　　　　　　　　　 第二节 交易性金融资产 （一）概念和内容： 交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。如：利用闲置资金,以赚取价差为目的购入的股票、债券、基金和权证等。 (二）账户设置 1 、交易性金融资产 1、性质：资产类 2、用途：核算交易性金融资产的增减 3、结构 4、明细帐： 某公司股票(或债券等)-成本、公允价值变动等。 交易性金