建筑业营改增简介剖析.pptx

2017-4-8 建筑业营改增简介 一、政策文件 二、增值税简介 三、工程计价依据调整的原则 四、营改增后工程造价的变化情况 1、《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令 第538号 ）及其实施细则（2009年1月1日起实施） 2、财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号） 3、住房和城乡建设部办公厅《关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知》（建办标〔2016〕4号） 4、住房和城乡建设部标准定额研究所《关于印发研究落实“营改增”具体措施研讨会议纪要的通知》（建标造〔2016〕49号） 5、省住房城乡建设厅关于建筑业实施营改增后江苏省建设工程计价依据调整的通知（苏建价〔2016〕154号） 一、政策文件 二、增值税简介 1、增值税的定义 增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。建筑业的增值税是对承包人提供建筑服务征收的税种。 2、增值税的计税方式 一般计税方法和简易计税方法 一般计税方法 应纳税额 销项税额 进项税额 销售额×销项税率（建筑业11%） 进项税额 纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税额。 销项税额 纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额。 例：某货物销售，如购入材料价格为117元，其中17元为进项税；加工后销售额为150元，适用的销项税率为13%，则 销项税： 销售额×销售税率﹦150×13%＝19.5元 销售税票上显示 金额 150元 税额 19.5元 合计169.5元 进项税： 17元 应纳税额：19.5－17=2.5元 本次流转环节实际向税务部门缴纳了2.5元的增值税应纳税额 例：买入钢材，不开票3000元每吨，如果开增值税票加4%的开票费，合计3120元每吨。表现在发票上 销售额 2666.67元 税金453.33元 合计3120元 钢材销售商的实际纳税额为 120元 453.33?120=333.33元 进项税额 发票实例 营业税模式下 工程造价 人工费 材料费（含进项税） 机械费（含进项税） 管理费（含进项税） 利润 规费 营业税+附加税 增值税模式下 工程造价 人工费 材料费（含进项税） 机械费（含进项税） 管理费（含进项税） 利润 规费 应纳税额+附加税 面临问题：营改增后，进项税额因工程类型不同，材料的耗用量不同，不同材料的增值税率不同，投标人的进项税是不同的。 应纳税额=销项税额－销项税额 应纳税额+进项税额=销项额×11% 企业实际税负率=应纳增值税额÷销售额 =（销项税额－进项税额） ÷销售额 =11%－可抵扣进项税综合税率 税前工 程造价 其中可抵 扣进项税 金额 营业税模式下 增值税模式下 营业税 +附加税 工程造价 应纳税额 +附加税 工程造价 实际税 负率 1000万 0元 34.8万 1034.8万 (1000×11%－0)×1.12 =123.2万 1123.2万 12.32% 1000万 50万元 34.8万 1034.8万 （950×11%－50)×1.12 =61.04万 1061.04万 6.4% 1000万 80万元 34.8万 1034.8万 （920×11%－80)×1.12 =23.74万 1023.74万 2.59% 1000万 100万元 34.8万 1034.8万 （900×11%－100)×1.12 =-1.12万 1000万 0 调整原则：价税分离 工程造价=人工费+材料费+施工机具使用费+管理费+规费+利润+应纳税额+附加税费 工程造价=人工费（除税）+材料费（除税）+施工机具使用费（除税）+企业管理费（除税）+规费（除税）+利润+（进项税额+应纳税额）+附加税费 工程造价=人工费（除税）+材料费（除税）+施工机具使用费（除税）+企业管