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劳务报酬所得与工资薪金所得、稿酬所得的区别 1、从任职雇佣单位取得的所得是工资薪金所得；个人独立从事非雇佣劳务活动取得的所得是劳务报酬所得。 2、不以图书、报刊形式出版、发表的翻译、审稿、书画所得属于劳务报酬所得；作品以图书、报刊形式出版、发表的所得为稿酬所得。 3、因工作原因在本单位刊物发表作品的所得为工资薪金所得，在外单位刊物出版发表的作品取得的所得为稿酬所得。 举例 某人某年出版了中篇小说一部，取得稿酬5000元，同年，该小说在一家晚报上连载，取得稿酬3800元，问该人应纳的个人所得税？ 出版社出版和报刊连载是两次收入。 =5000*（1-20%）*20%*（1-30%）+（3800-800）*20%*（1-30%）=980（元） 特许权使用费所得纳税问题 1、应纳税额所得额的计算 每次收入不足4000元的，应纳税所得额=每次收入额-800元 每次收入4000元以上的，应纳税所得额=每次收入额*（1-20%） 2、关于次的规定 以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次，如果是分笔支付，则应将各笔收入相加为一次收入。 （八）财产租赁所得的纳税问题 1、应纳税所得额的计算： 每次（月）收入不超过4000元的： 应纳税所得额=【每月收入额-允许扣除的项目-修缮费(800元为限)-800】 每次（月）收入超过4000元的： 应纳税所得额=【每月收入额-允许扣除的项目-修缮费(800元为限)】*（1-20%） 2、关于次的规定 财产租赁所得以一个月内取得的收入为一次 3、税率 20% 的比例税率 2001年1月1日起，对个人按市场价出租的住房，暂按10%的税率征收所得税。 举例 王某7月份将市区内闲置的一处住房出租他人使用，租期为一年，每月租金2000元，每月需要缴纳营业税和房产税140元，可提供相应的完税凭证。7月份发生修缮费用1000元，请问其7月、8月应缴纳的个人所得税分别是多少？ 7月份应缴纳的个人所得税=（2000-140-800-800）*10%=26(元) 8月份应缴纳的个人所得税=（2000-140-200-800）*10%=86(元) 小结：劳务报酬、稿酬、特许权使用费和财产租赁所得的应纳税额所得额的计算是相同的： 每次收入不足4000元的，应纳税所得额=每次收入额-800元 每次收入4000元以上的，应纳税所得额=每次收入额*（1-20%） 财产转让所得的征税问题 （1）应纳税额的计算： 财产转让所得以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。 （2）适用税率20% （3）应纳税额=应纳税所得额（收入总额-财产原值-合理费用）*20% 举例 某人建房一幢，造价36000元，支付费用2000元，该人转让房屋，售价60000元，在卖方过程中按规定支付交易费等有关费用2500元，计算其应纳的所得税? 应纳税所得额=财产转让收入-财产原值-合理费用=60000-（36000+2000）-2500=19500（元） 应纳税额=19500*20%=2900（元） 利息、股息、红利所得的征税问题 （1）应纳税额的计算： =应纳税所得额*20% 自2007年8月15日起，将储蓄存款利息所得个人所得税的适用税率由20%降到5%。 （2）关于次的规定：以支付利息、股息、红利所得的收入为一次。 总结： 一、按月计征的：工资 =月收入—3500（4800） 二、按次计征的 （一）稿酬劳 劳务报酬 特许权 财产租赁 每次收入不足4000元的，应纳税所得额=每次收入额-800元 每次收入4000元以上的，应纳税所得额=每次收入额*（1-20%） （二）利息、股息、红利所得（次） ：全额纳税 人 财产转让所得（次）：（收入总额-财产原值-合理费用） 三、按年计征的 个体户：收入总额-成本-费用-损失 承租、承包经营：年收入—3500×12 偶然所得的计税问题 （1）范围：个人偶然得奖、中奖取得的所得 （2）以每次收入为一次 （3）适用20%的比例税率 （4）应纳税额=应纳税所得额*20% 其他所得的征税问题 （1）以每次收入为一次 （2）适用20%的比例税率 （3）应纳税额=应纳税所得额*20% 应纳税额的其他主要规定（捐赠） 1、个人将所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他公益事业以及遭受严重自然灾害的地区、贫困地区捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。 2、个人通过非盈利社会团体、国家机关向农村义务教育、福利性费营利性老年服务