交易性金融资产4093400692.pptVIP

特点： ①企业持有的目的是短期性的，即在初次确认时即确定其持有目的是为了短期获利。一般此处的短期也应该是不超过一年（包括一年）； ②该资产具有活跃市场，公允价值能够通过活跃市场获取。 二、交易性金融资产的账务处理 ⑴ 取得交易性金融资产 借：交易性金融资产——成本（公允价值） 投资收益（发生的交易费用） 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利） 应收利息（已到付息期但尚未领取的利息） 贷：银行存款 ⑵收到现金股利或利息 借：银行存款 贷：应收股利/应收利息 ⑶ 在持有期间被投资方宣告发放现金股利或债券利息时确认“应收股利或应收利息” 借：应收股利/应收利息 贷：投资收益 收到现金股利或债券利息时 借：银行存款 贷：应收股利/应收利息 【例题·判断题】企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。（ ）（2009年） 【答案】× 【解析】企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应记入到投资收益科目。 【例题·单选题】某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830 万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外，支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。（2007年） A. 2700 B．2704 C．2830 D．2834 【答案】B 【解析】该项交易性金融资产的入账价值=2830-126=2704（万元） 【例题·单选题】A公司于2010年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款4元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元），另支付相关费用3万元，A公司交易性金融资产取得时的入账价值为（ ）万元。 A．800 B．700 C．803 D．703 【答案】B 【解析】交易费用计入当期损益，入账价值=200×（4-0.5）=700(万元)。 资产负债表日公允价值变动 1 公允价值上升 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 2 公允价是下降 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产——公允价值变动损益 交易性金融资产的处置 借：银行存款 贷：交易性金融资产—成本 —公允价值变动（该分录中的“公允价值变动”及投资收益可能出现在相反方向） 投资收益 同时：借：公允价值变动损益 贷：投资收益 或： 借：投资收益 贷：公允价值变动损益 【例题·单选题】甲公司2010年1月1日购入面值为200万元，年利率为4%的A债券；取得时支付价款208万元（含已到付息期尚未领取的利息8万元），另支付交易费用1万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2010年1月5日，收到购买时价款中所含的利息8万元，2010年12月31日，A债券的公允价值为212万元，2011年1月5日，收到A债券2010年度的利息8万元；2011年4月20日，甲公司出售A债券，售价为216万元。甲公司出售A债券时应确认投资收益的金额为（ 　）万元。 A.4 　 　B.12　 　C.16 　 　D.3 【答案】C 【解析】应确认投资收益=216-（208-8）=16（万元）。或者，应确认投资收益=（216-212）+[212-（208-8）]=16（万元）。 【例题·计算题】2007年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下： （1）3月1日，向D证券公司划出投资款1000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。 （2）3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。 （3）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。 （4）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。 （5）5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。 要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计公录。 （会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）(2008年) 【答案】 （1）借：其他货币资金——存出投资款　 1000 　　　 贷：银