会计学课件第三章流动资产(p94).pptVIP

阿里巧巧 阿里巧巧 第三章 流动资产 第一节 货币资金 第二节 短期投资 第三节 应收及预付款项 第四节 存货 第一节 货币资金 一、库存现金 （一）现金的管理 1、库存现金的使用范围（现金结算）： ⑴ 职工工资、津贴； ⑵个人劳务报酬； ⑶根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； ⑷各种劳保、福利费以及国家规定的对个人的其他支出； ⑸向个人收购农副产品和其他物资的价款； ⑹出差人员必须随身携带的差旅费； ⑺结算起点（1 000元）以下的零星支出； ⑻中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 2、核定库存现金限额 3、如实填写现金的来源和用途 4、不得坐支现金 企业从现金收入中直接用于现金支出，称为坐支 5、其他有关规定 不能利用转账支票等套取现金 不能利用银行账户为其他单位或个人套取现金 不能用借条、白条等顶替库存现金 不能将企业的现金收入作为个人储蓄存人银行 不能建立“小金库”，保留账外公款 （二）现金的核算 1、设置现金日记账 按业务发生的顺序，逐日逐笔序时登记，日清月结 月份终了，“现金日记账” 的余额应与“现金”总账的余额核对相符 现金 收入现金 支付现金 库存现金实有数额 2、举例 某企业会计部门对后勤部门根据核定的定额，付给备用金2 000元，其会计分录为： 借：其他应收款 2 000 贷：现金 2 000 后勤部门采购办公用品1 350元，持有关凭证报销时，会计分录为： 借：管理费用 1 350 贷：现金 1 350 二、银行存款 银行存款是企业存放在银行存款账户的现金，包括人民币存款和各种外币存款 （一）银行存款的管理 1.银行存款管理的基本要求 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户 按国家银行的规定使用各种账户。 除按现金管理条例规定可以用现金结算外，都必须通过银行存款账户进行结算 不准出租、出借银行账户； 不准签发空头支票和远期支票； 不准套取银行信用 （二）银行存款的核算 1、设置账户：银行存款 企业将款项存入银行或其他金融机构： 借：银行存款 贷：现金 提取现金： 借：现金 贷：银行存款 2、设置银行存款明细分类账 银行存款日记账由企业的出纳根据银行存款的收款凭证和付款凭证，逐日逐笔地登记入账登记 以现金存入银行的业务，可根据现金的付款凭证，记入“银行存款日记账”的收入栏 其他银行转入的款项，可根据其他银行的付款凭证，记入“银行存款日记账”的收入栏。 3、银行结算方式 （1）商业汇票 付款期最长不超过6个月、同城结算 ①商业承兑汇票 汇票到期时，如果购货企业的存款不足支付票款，开户银行应将汇票退还销货企业，银行不负责付款，由购销双方自行处理。 ②银行承兑汇票 汇票到期时，如果购货企业于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收罚息。 3、银行结算方式 （2）支票 同城结算 付款期10天 （3）银行本票 同城的商品交易、劳务供应和其他款项的结算 定额银行本票面额：1 000元、5 000元、10000元和50000元 银行本票一律记名，在付款期内见票即付 付款期为2个月 3、银行结算方式 （4）银行汇票 适用于异地之间各种款项的结算（先收款后发货或钱货两清的商品交易） （5）汇兑 适用于异地之间单位和个人的各种款项的结算 （6）委托收款 收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式 同城、异地均可 3、银行结算方式 （7）托收承付 根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式 办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。 （8）信用卡 （9）信用证 三、其他货币资金（除现金、银行存款） （一）设置账户： 其他货币资金－银行汇票存款 －银行本票存款 －外埠存款 －在途资金 －信用证存款 －信用卡存款 －存出投资款 （二）核算 1、办理汇票等转出款项： 借：其他货币资金－银行汇票存款等 贷：银行存款 2、结算时： 借：物资采购 应交税金－应交增值税（进项税额） 贷：其他货