中注协发2012年财务报表审计快报(第十一期).doc

中注协发布2012年年报审计情况快报（第十一期）4月9日—4月15日，沪深两市共有245家上市公司披露了2012年年度报告(详见附表1)，其中，沪市主板88家，深市主板36家，中小板86家，创业板35家。从审计报告类型看，245家上市公司均被出具了标准审计报告。 截至4月15日，证券资格会计师事务所（以下简称“事务所”）共为1552家上市公司出具了财务报表审计报告（详见附表2）。其中，标准审计报告1531份，带强调事项段的无保留意见审计报告20份，保留意见审计报告1份。 4月9日—4月15日，沪深两市共有83家上市公司披露了2012年度内部控制审计报告(详见附表3)，其中，沪市主板57家，深市主板24家，中小板2家。从审计报告类型看，81家上市公司被出具了标准审计报告，1家上市公司（大地传媒）被出具了带强调事项段的无保留意见内部控制审计报告, 1家上市公司（贵糖股份）被出具了否定意见内部控制审计报告。 大地传媒被出具带强调事项段的无保留意见内部控制审计报告的原因是：大地传媒在内部控制实施过程中，相关记录不够完整或部分表单缺失；《预算管理办法》中规定了预算考核的原则，但未针对预算执行情况提出明确考核要求。 贵糖股份被出具否定意见内部控制审计报告的原因是：贵糖股份蔗渣、原煤等大宗原材料的成本核算基础薄弱，部分暂估入账的大宗原材料缺少原始凭证（如包括原材料数量、供应商名称等信息的入库单），影响该存货的发出成本结转与期末计价的正确性，与此相关的财务报告内部控制运行失效。上述重大缺陷未包含在贵糖股份2012年内部控制评价报告中,且导致贵糖股份2012年度未审财务报表的本期数据和前期比较数据中“营业成本”、“应付账款”、“存货”等项目存在重大会计差错。根据2013年4月12日公司董事会决议，贵糖股份管理层对前期比较数据相应进行了追溯重述，调减了2011年度净利润 5,251.20万元，调增2011年年初留存收益11,663.42万元。 截至4月15日，事务所共为662家上市公司出具了内部控制审计报告（详见附表4）。其中，标准内部控制审计报告653份，带强调事项段的无保留意见内部控制审计报告8份，否定意见内部控制审计报告1份。 为进一步强化年报审计事前事中监管，近日，中注协进行了第六次年报审计监管约谈，约谈中勤万信会计师事务所负责人，就上市公司内部控制审计可能存在的风险进行提示。 中注协相关负责人要求，在上市公司2012年度内部控制审计工作中，事务所要以保证审计质量为目标，以客观反映上市公司内部控制情况、推动上市公司内部控制有效运行为核心，坚持诚信、独立、客观、公正的原则与立场，确保审计程序到位，审计结论恰当。一是要处理好财务报表审计和内部控制审计之间的关系，既要确保内部控制审计业务的独立性，又要注重与财务报表审计的合理衔接，两者识别的重大业务流程、重要账户、列报及相关认定及重要性水平要统一；二是要根据被审计单位的具体情况，采用“自上而下”的审计方法，根据企业财务报表的重大错报风险有效分配审计资源，选择足以应对评估的每个相关认定重大错报风险的控制进行测试，合理安排控制测试的涵盖期间、测试时间及样本量，完整记录审计工作；三是在评价内部控制审计获取的审计证据和形成的结论时，要全面评价获取的审计证据，包括控制测试结果、财务报表审计中发现的错报，以及已识别的所有控制缺陷，以形成对内部控制有效性的意见，避免出现审计判断不一致的情况；四是如果上市公司在基准日前对存在的重大缺陷进行了整改，但新的内部控制尚未运行足够长的时间，应慎重考虑其对内部控制有效性评价的影响。 600064 南京高科 2013-4-9 立信 无保留意见 30万 未披露 540 600095 哈高科 2013-4-9 中准 无保留意见 40万 40万 541 600287 江苏舜天 2013-4-9 天衡 无保留意见 164.2万 132.4万 542 600299 蓝星新材 2013-4-9 普华永道 无保留意见 430万 310万 543 600311 荣华实业 2013-4-9 国富浩华 无保留意见 60万 60万 544 600327 大东方 2013-4-9 江苏公证天业 无保留意见 71万 70万 545 600448 华纺股份 2013-4-9 中瑞岳华 无保留意见 70万 40万 546 600590 泰豪科技 2013-4-9 中磊 无保留意见 70万 60万 547 600809 山西汾酒 2013-4-9 立信 无保留意见 60万 35万 548 601098 中南传媒 2013-4-9 中瑞岳华 无保留意见 260万 200万 549 601515 东风股份 2013-4-9 江苏苏亚金诚 无保留意见 60万 60万 550 601801