审计学(丁瑞玲版)-第1,2章.pptVIP

第一章 审计概论 审计的定义和特征 审计的产生和发展 审计的分类、审计方法 审计的职能与作用 第一章主要是从审计的介绍开始，明确审计的核心，其中着重基于三类不同主体的审计，对其发展、各方面区别（目标、性质、手段、独立性等）。 1.1 审计的定义和特征 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。 审计特征——独立性和权威性 独立性①机构独立；②业务工作独立；③经济独立。 启示：1.注会审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离 2.注会审计随着商品经济的发展而发展 3.注会审计具有客观、独立、公正的特征 考题 一、审计的对象 (单选)（01-4）对国家和政府机关各部门审计的内容主要是财政预、决算的执行情况。 二、审计的目的 (单选)审计与其他也以经济活动为对象的经济监督工作的不同点在于目的不同。 (多选)审计通过审计检查要对被审单位经济活动以及反映经济活动有关资料的真实性、合法性和效益性做出判断。 考题 三、审计的独立性 (单选)（02-4）从独立性的观点来考虑，在我国审计监督体系中，社会审计与审计委托人及被审计人均独立。 (多选)（02-4）审计要保持其独立性，必须做到组织独立、经济独立和工作独立。 考题 四、审计的定义 （名词解释）审计是由独立的专职机构和受委托的专业人员，以被审单位的经济活动为对象，进行审核检查，收集和整理证据，确定其实际情况，对照法规和一定的标准，以判断被审计单位经济活动以及反映经济活动有关资料的真实性、合法性和效益性的经济监督、评价和鉴证活动。 (单选)（07-4）审计最本质的特性是独立性。 (单选)（05-4）审计是由审计主体、审计客体和审计委托人三方面的关系人组成，审计主体处于独立的第三者的地位。 1.2 审计的产生和发展 分三类审计展开说明（政府审计、内部审计与注册会计师审计） 政府审计——我国在西周时就已经设立负责审计的官员，秦汉确立审计 内部审计——国家财政：审计署，企业内部审计 注册会计师审计——1918年，谢霖在北京创办了我国第一家社会审计组织——正则会计师事务所。注册会计师审计的四阶段为详细审计、资产负债表审计、会计报表审计与现代审计阶段。 启示：直接原因是所有权与经营权分离、商品经济发展与注册会计师的客观独立公正特征。 考题 一、审计产生的客观基础 (单选)（03-4）审计产生和发展分客观依据是加强经济监督。 二、官厅审计的产生和发展 （名称解释）官厅审计是审计的最初形态，它产生于奴隶社会末期，一直延续到清末。官厅审计主要是一种对官厅(或政府)的会计账目及其所反映的财政收支进行的审计活动。 (单选)（05-4）我国是世界上最早产生审计的国家之一。早在三千多年前的西周，就已经设立负责审计的官员，称为宰夫。 考题 （名词解释）上计制度的实质是定期报表的审核制度。即每年各地的官史将地方上的税赋收入及各项财政开支，用书面的形式报给皇帝，皇帝则每年进行一次听计，由负责审计的官员将各地报来的收支账目念给皇帝听，以此审查官员的经管责任。 (单选)（03-4）我国第一个独立的审计机构是隋朝的“比部”。 三、社会审计的产生和发展 （名词解释）社会审计是股份制的产物，是随着股份有限公司的出现而产生的。同时，是会神经的出现，又促进了股份有限公司的发展。社会审计也称为注册会计师审计，是由有关主管部门审批批准成立的会计师事务所和审计事务所的注册会计师所执行的独立审计。 考题 （简答）四、审计工作在我国的必要性 (单选)（06-4）1982年12月4日，我国第五届全国人民代表大会第五次会议通过的《中华人民共和国宪法》，第一次明确规定我国要建立审计机构，恢复审计工作。 （1）企业所有权和经营权的适当分离，决定了审计工作的必要性。 （2）社会主义初级阶段政治和经济的特点，决定了审计工作的必要性。 （3）发展社会主义市场经济，建立现代企业制度，决定了审计工作的必要性。 (4)提高经济效益的要求，决定了审计工作的必要性。 （5）对外开放政策，决定了审计工作的必要性。 1.3 审计的分类和审计方法 审计分类 按主体分类——注意两个区别即注册会计师审计与政府审计以及内部审计的区别（主要从各要素即审计目标、性质、独立性等方面）。 按审计目的与内容分类（财报、经营、合规） 按审计实施时间（事前、事中、事后） 按审计执行地点（报送、就地） 按审计所依据的基础和使用的技术（账项基础、制度基础、风险导向） 考题 (单选)（08-4）(多选)（05-4）审计按其主体