审计学教案第四章.docVIP

授课题目 第四章 审计程序和审计方法（审计程序） 实施日程 第4周 授课时数 2 教学目的 通过教学，使学生了解审计程序的概念以及实施审计程序对审计工作有什么意义，掌握国家审计、社会审计和内部审计的具体审计程序。 教学重点 各类审计的具体审计程序 教学难点 社会审计的具体审计程序 教学方法 讲授法、讲解与多媒体演示结合 课程范型 问题中心课程 第一节 审计程序 一 审计程序概述 1.审计程序的内容及实施意义 审计程序是指审计人员在具体的审计过程中所采取的步骤和顺序，是实施审计监督活动的工作规程。审计程序是使审计实现制度化和规范化的重要保证。严格按审计程序办事，对于保证审计质量，提高审计工作效率，实现审计目的具有重要意义。 2.审计程序包含的内容 我国审计体系包括国家审计、社会审计和内部审计，审计程序相应地也分为国家审计程序、社会审计程序和内部审计程序。其中，国家审计程序比较规范。《审计法》第五章专门对国家审计程序作出了规定。本章所介绍的审计程序的内容介绍主要是国家审计程序，同时，也对社会审计和内部审计程序的特点进行简要说明。 二 国家审计的审计程序（重点、难点、教学提示1） 国家审计程序一般分为准备阶段、实施阶段、报告阶段和后续阶段四个阶段，每个阶段又包括若干具体工作内容。 1.准备阶段 审计程序的准备阶段是指从确定审计任务开始，到具体实施审计工作之前的整个准备过程。 具体内容包括： （1）了解被审单位情况 （2）编制、审核审计计划 （3）下达审计通知书 2.审计程序的实施阶段（审计工作的重点） 具体的实施阶段的主要包括以下工作： （1）进行初步调查 （2）评审内部控制制度 （3）审查有关资料和经济活动 3.审计程序的报告阶段 审计报告阶段是整个审计过程的全面总结阶段。报告阶段的主要工作包括以下几项： （1）结合审计署查处中国电子信息产业集团公司 教 学 过 程 与 教 学 内 容 教学提示 （1）分析、综合审计证据 （2）撰写和提交审计报告 （3）清理和归档相应审计资料 4.审计程序后续阶段 后续阶段是整个审计过程的延续阶段。 包含行政复议和后续检查两个环节。 （1）行政复议。行政复议或称复审，不是每一审计项目的必经程序。只有当被审单位对审计结论和决定持有异议，并在规定期限内提出复审要求时，才有行政复议问题。被审计单位要求复审的，复审期间，原审计结论和决定照常执行。复审结束，如果作出与原结论和决定不同的结论和决定，再改按复审后的结论和决定执行。被审单位对审计结论和决定不服的，也可以提起行政诉讼。 （2）检查审计结论和决定的执行情况。在审计后续阶段，审计机关应及时检查审计结论和决定的执行情况，这是使审计成果落到实处，并真正发挥作用的关键一环。如果发现有拒不执行审计结论和决定的，应根据有关法规的规定，区别情况，给予警告、通报批评，并可酌情处以罚款；对情节严重，审计机关认为应当给予行政处分的人员，可移送监察或有关部门处理。 三 社会审计的审计程序（重点） 注册会计师审计主要包括以下流程： 1.接受审计业务委托 会计师事务所应当按照执业准则的规定，谨慎决策是否接受或保持某客户关系和具体审计业务。接受业务委托阶段的主要工作包括： （1）了解和评价审计对象的可审性，决策是否考虑接受委托； （2）商定业务约定条款； （3）签定业务约定书。 2.计划审计工作，编制审计计划 对于任何一项审计业务，注册会计师在执行具体审计程序之前，都必须根据具体情况制定科学、合理的计划。计划审计工作主要包括： （1）在本期审计业务开始时开展的初步业务活动； （2）制定总体审计策略； （3）制定具体审计计划。 3.实施风险评估程序（教学提示2） 所谓风险评估程序，是指注册会计师实施的了解被审计单位及其环境并识别和评估财务报表重大错报风险的程序。风险评估程序是审计过程中的必要程序。实施风险评估程序的主要工作包括： （1）了解被审计单位及其环境； （2）复习前面章节所学知识，考查学生对审计阶段的掌握情况。 教 学 过 程 与 教 学 内 容 教学提示 （2）识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险，包括确定需要特别考虑的重大错报风险（即特别风险）以及仅通过实施实质性程序无法应对的重大错报风险等。 4.选择性的实施控制测试 控制测试并不是每次审计的必要程序，只有存在以下情形之一时，才有必要实施控制测试：第一、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，因此应当实施控制测试以支持评估结果；第二、仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，