审计学第1章2013精品111.pptVIP

(4) 审计工作的执行按审计准则来进行，对审计对象的判断按审计标准来进行。 (5) 审计工作的核心是收集和整理证据。 (6) 审计目标为判断被审计单位经济活动的适当性、合法性、公允性和效益性。 (7) 审计的基本职能是经济监督、经济评价、经济鉴证。 二、 审计的特征 (一) 独立性 独立性是保证审计工作顺利进行的必要条件。只有具备独立性，才能保证审计人员进行的监督活动客观、公正，审计工作才能受到社会的信任，审计结论才有价值。 审计的独立性有单向独立和双向独立两种类型。 单向独立和双向独立 单向独立：审计人员仅与委托人或被审计单位某一方独立称为单向独立。 双向独立：审计人员与委托人和被审计单位都独立称为双向独立。 社会审计是双向独立的审计，即会计师事务所及注册会计师既与委托人独立又与被审计单位独立。因此，注册会计师审计又称之为独立审计。 政府审计、内部审计是单向独立的审计。 审计的特征 ：独立性 审计的独立性是指审计机构和审计人员在审计过程中自始至终不受外来因素或内在因素的影响和干扰。审计的独立性是审计人员客观、公正地进行审查和做出审计结论的保证。 审计的独立性 业务工作的独立：业务工作的独立就是要求审计人员 依法行使职权，独立地对被审事项做出评价和鉴定， 而不受任何方面的影响和干扰。 经济来源的独立：它指审计机构从事审计活动需要的 经费，应当有合法的来源和法律保证，不受被审单位 的牵制。 组织机构的独立：要求设置专门的审计机构，配备专 职的审计人员，并应独立于被审单位以外，与被审单 位没有组织上的隶属关系，不受制于其他部门和单位。 二、 审计的特征 (二) 权威性 审计的权威性是保证审计机构和审计人员有效行使审计权力的必要条件，是审计监督职能正常发挥的保证。 (1)审计机构和审计人员依法行使审计权力受法律保护 如《审计法》规定，审计机关有要求报送资料权、检查权、调查取证权、采取临时强制措施权、建议纠正权、通报公布权、处理处罚权等权力。 (2)审计的结论或审计报告的权威性 审计人员出具的审计报告具有法律效力，能取信于审计的委托人和社会公众。 二、 审计的特征 (三) 公正性 审计的公正性是审计工作的基本要求，审计不具有公正性，审计就失去了意义。审计的公正性与审计的权威性密切相关，它是审计权威性的重要保障。 第三节 审计的职能和作用 一、审计的职能 二、审计的作用 一、 审计的职能 (一)经济监督 经济监督职能是指审计机构或审计人员监察和督促被审计单位的财政收支、财务收支及有关经济活动，使之符合国家法律法规的规定，在规定的范围内、在正常的轨道上运转，以保证被审计单位的财政收支、财务收支及有关经济活动合法性和有效性。 经济监督是审计最基本的职能，无论是政府审计、内部审计还是注册会计师审计都具有监督职能。 一、 审计的职能 (二) 经济评价 经济评价职能是指审计机构或人员通过对被审计单位的经济活动和有关资料进行审查验证，评定被审计单位的计划、预算、决策、经营方针、内部控制制度等的科学性、合理性、效益性，并针对存在的问题提出改进意见和建议，以达到提高被审计单位的经营管理水平和经济效益的目的。 经济评价包括评定和建议。 一、 审计的职能 (三) 经济鉴证 经济鉴证职能是指审计机构或人员通过对被审计单位的经济活动和有关资料进行审查验证，以确定已审资料的合法性、公允性的可信程度，并出具书面证明，以取信社会公众的一种职能。 经济鉴证职能包括鉴定和证明两个方面。 经济鉴证职能是现代审计的一项重要职能，特别是在注册会计师审计中这种职能更明显，可以说，它是注册会计师审计最主要的职能。 二、审计的作用 (一) 制约作用 审计的制约作用是发挥监督职能所产生的客观效果。 通过审计可以揭露会计资料和其他有关资料的错误和舞弊，制止财政收支、财务收支和有关经济活动中的违法乱纪、侵占资产和损失浪费等行为，打击贪污受贿、偷税漏税等经济犯罪活动，维护正常经济秩序，保证国民经济的健康发展。 二、审计的作用 (二) 促进作用 审计的促进作用是发挥经济评价职能所产生的客观效果，主要表现为以下三个方面： (1) 促进被审计单位提高经济效益。 (2) 促进被审计单位内部控制的完善和有效执行。 (3)促进被审计单位提高会计信息质量。 二、审计的作用 (三) 证明作用 审计的证明作用是发挥经济鉴证职能所产生的客观效果。在审计人员进行审计之后，通过出具审计报告来证明被审计单位某些经济情况、经济行为、经济事实真相，或者通过出具审计报告来证明被审计单位的会计资料及其他资料的合法性、公允性。 在社会审计中，证明作用表现为审计人员以出具审计报告的方式来证明财务报表的合法性、公允性。 第四节 审计的对象和目标 一、审计的对象 二、审计目标 一、审计的