广东省教育系统内部审计准则(p14页).docVIP

广东省教育系统内部审计准则 第一章　总则 为了规范我省教育系统内部审计工作,明确审计责任,防范审计风险，提高审计工作的水平和质量，根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、教育部《教育系统内部审计工作规定》、中国内部审计协会《内部审计基本准则》以及《广东省教育系统内部审计工作规定（试行）》，制定本准则。 第二条　本准则是教育系统内部审计机构及其审计人员（以下简称审计机构、审计人员）依据国家有关法律法规办理审计事项时应当遵循的行为规范，是衡量审计质量的基本尺度。 第三条　本准则适用于教育系统审计机构、审计人员及其从事的内部审计活动。 第二章　一般准则 第四条　审计机构的设置应当按照职责分明、科学管理和审计独立性的原则设置，配备一定数量并具有岗位资格的审计人员。 第五条　审计机构办理审计事项，应当具备下列条件： （一）由两名及以上具备相应资质和业务能力的审计人员组成独立的审计组； （二）法定的职责和权限； （三）健全有效的审计质量控制制度； （四）必需的经费保证。 第六条　审计人员承办审计业务，应当具备下列条件： （一）熟悉有关的法律、法规和政策； （二）掌握审计及相关专业知识(会计、工程、经济等)； （三）具有一定的审计或其他相关专业工作经历； （四）了解教育管理的特点和规律，熟悉本部门、本单位的经济活动和内部控制； （五）具有调查研究、综合分析、专业判断和文字表达能力； （六）具有较强的协调、沟通能力。 第七条　审计人员执行审计任务，应当恪守审计职业道德，保持应有的独立客观和职业谨慎态度。 第八条　审计人员办理审计事项，与被审计单位或被审计事项有直接利害关系的，应当回避。 第九条　审计机构应当严格执行内部审计继续教育和培训的有关规定，不断提高审计人员的专业胜任能力。审计人员每年接受后续教育和培训的时间原则上不得少于两周，所需经费应予保证。 第十条　审计机构应当组织审计人员参加审计等专业技术资格考试，组织推荐审计人员参加审计等专业技术资格的评审，使审计人员获取相应的专业技术资格证书。 第三章　作业准则 第十一条　审计机构和审计人员在制定审计计划、实施审计程序、评价审计结果时，应充分考虑重要性与审计风险。 第十二条　审计机构应当依据国家的有关法律、法规，按照本部门、本单位领导及上级审计机关和上级内部审计机构的要求，结合本部门、本单位的中心工作确定审计工作重点，制定年度审计计划。 年度审计计划应在下年度开始前编制完成，并报本部门、本单位主管审计工作负责人审批后组织实施，同时报上一级审计机关或上一级内部审计机构备案。 第十三条　审计机构应当根据年度审计计划确定的审计事项和时间安排，选派审计人员组成审计组，并指定审计组长。审计组实行组长负责制。 第十四条　审计组在编制审计方案前，应当根据审计项目的规模和性质，安排适当的人员和时间，对被审计单位的有关情况进行审前调查。 第十五条 审前调查的目的和任务是了解被审计单位基本情况，收集与审计事项相关资料，做好项目审计准备，确定审计重点，制定审计实施方案。 第十六条 审前调查应当了解被审计单位下列基本情况： 经济性质、管理体制、机构设置、人员编制情况； 财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理关系； 职责范围及履职情况或者经营活动概况； 财务会计机构及其工作情况； 重大会计政策选用及变动情况； 主要业务及其流程； 相关内部控制的设计及运行情况； 重大经济活动决策、实施、管理情况； 债权、债务及对外投资情况； 管理体制及重大经济政策变化情况； 信息管理系统及会计电算化情况； 以往接受审计及审计意见落实情况； 其他需要了解的情况。 第十七条 审计组完成审前调查工作，应向审计机构提交审计方案，确定审计范围、内容和重点。审计方案应当包括以下基本内容： （一）具体审计目的； （二）具体审计方法和程序； （三）预定的执行人及执行日期； （四）其他有关内容。 审计组在实施审计过程中，发现审计方案不适应实际需要时，可以根据具体情况及时调整。 　　第十八条　审计机构应当在实施审计前向被审计单位送达审计通知书，特殊审计业务可在实施审计时送达。审计通知书主送被审计单位，必要时可抄送有关领导或相关部门，涉及个人经济责任时，应抄送被审计人。审计通知书应包括以下基本内容： 　　（一）被审计单位及审计项目名称； 　　（二）审计的依据、范围、内容、方式和时间； 　　（三）审计组名单； 　　（四）对被审计单位应提供的具体资料和配合审计工作的具体要求； 　　（五）审计机构公章及签发日期。 审计机构认为需要被审计单位自查的，应当在审计通知书中写明自查的内容、要求和期限。 第十九条　内部审计机构应当建立健全审计承诺制度。 审计机构向被审计单位送达审计通知书时，应当要求被审计单位主要负责人和财务主管人