1合同八要素税收审核讲义.pptxVIP

合同涉税风险管理  焉梅 2 不远! 财税也在江湖中吗？ enna，有财税的地方就有江湖。 那、这个江湖的水深吗？ 对老牛而言，水不深；对松鼠而言，水很深 那我们还要趟这个江湖吗？ 不，今天来的各位，就已经在江湖中了。 人在江湖飘啊。 。。。。。。 江湖远不远？ 楔 子 3 经济合同涉税审核与发票控制 市场经济=契约经济 合同又称契约或合约，是指双方当事人协商一致达成的协议。 经济合同是相对于一般的民事合同而言的一种新型 合同，是法人之间为了实现一定的经济目的，明确 相互权利义务关系的契约的订立、履行和管理的制 度。 经济合同涉税管理是达到经济目的所需要付出税收成本的当事人纳税义务负担的约定与明确。 4 引子：纳税风险管理----- ------修理与安装合同争议与税负分析及发票争议 一念之差的损失：修理还是安装 一字之别争议：净 一劳永逸方法：纳税风险管理与控制（合同与发票） 5 如果：能在合同履行付汇前 1、进行不同交易税负（安装，修理）测算 2、如果能对合同条款进行涉税审核与会签 3、能对于合同税负履行中的细节问题，发票把控进行认证了解论证 4、能在遭遇争议时不靠一己之力，找到专业的外脑 关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知 财税[2013]37号 附件2 3．原增值税一般纳税人接受境外单位或者个人提供的应税服务，按照规定应当扣缴增值税的，准予从销项税额中抵扣的进项税额为从税务机关或者代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证（以下称税收缴款凭证）上注明的增值税额。　　上述纳税人凭税收缴款凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。否则，进项税额不得从销项税额中抵扣。 7 经济合同涉税管理与发票风险防范 思路：前置 税收在所有的交易中的复杂性，可变性，以及后果的多重性，损失性，都给交易结果带来不确定性。 1、事前：税负测算 2、事中：合同条款审核，税负条款设计 3、事后：发票控制 8 房屋买卖 融资租赁 合同 Text 运输合同 合同12类 租赁合同 劳务合同 技术合同 加工承揽 合同 购销合同 劳动合同 建设施工 合同 借款合同 投资合同 9 经济合同八大要素 （一）当事人的名称或者姓名住所； （二）标的； （三）数量； （四）质量； （五）价款或者报酬； （六）履行期限、地点和方式； （七）违约责任； （八）解决争议的办法。 11 要素一：当事人 甲方，乙方 买方，卖方 需方，供方 合同主办部门应当审查拟签约对象的1主体资格、2资信情况及3履约能力与4税收身份等，进行综合分析论证，合理选择签约对象，必要时可提请相关部门予 12 要素一：当事人的审核 13 要素一：当事人 S1：个人主体 S2：非居民主体 S3：关联方交易 S4：增值税专用发票领域的三方协议合同 S5：偿债式股权转让协议 15 要素二：标的物的审核 16 : 要素二：合同标的物 S1：分辨不同标的交易税收 S2：挂羊头卖狗肉合同：真代理假自营 S3：真债券假股权 S4：一揽子复合交易条款 S5：对抵交易条款 S6：或有条款 17 合同种类：12大有名合同 1、投资合同： 2、借款合同 3、房屋土地买卖合同 4、建设工程施工合同 5、租赁合同 6、融资租赁合同 7、劳动合同 8、劳务合同 9、技术合同 10、加工承揽修理合同 11、运输合同 12、购销合同 租赁政策举例 1、租房子（5%）PK仓储（6%） 2、租汽车（17%） PK租汽车+司机（11%） 3、租塔吊（17%） PK租塔吊+司机（3%） 4、租汽车（17%抵扣） PK买小轿车（17%） 5、新设备租赁（17%） PK老设备租赁（简易3%） 7、老租赁合同（5%) PK新租赁合同(17%，3%) 营改增中的合同标的物 1、技术转让合同技术服务，技术培训，技术咨询条款 2、运输合同签订中的运输、装卸条款与货代条款的税收负担 3、物流园区境外仓储合同：仓储与装卸条款 4、返利合同中上架理货、节庆店庆促销条款 5、硬件修理PK软件维护合同 6、会议费PK培训费合同 7、咨询合同PK管理服务，居间介绍 8、借款设备采购与融资租赁设备 要素二：合同标的物总结 S1标的物交易条款的税收影响 1）代购代销与佣金 2）转租与代理租赁 3）特许权使用与劳务提供 4) 货物贸易还是非贸项下 5) 劳务合同与劳动合同 6) 投资土地销售设备，还是投资设备销售土地 7）租房子还是租地，租设备的认定