11投资与筹资循环审计.pptVIP

第十一章 投资与筹资循环审计 主要内容 一、主要业务活动 二、内部控制及测试 三、实质性测试 第一节 主要业务活动 一、主要业务及单证 （一）筹资活动 1.审批授权：董事会及国家管理部门 2.签订合同或协议：借款合同、债券契约、债券承包销协议 3.取得资金：收帐通知书、股东名册、公司债券存根簿。 4.计算利息或股利： 5.偿还本息或发放股利： （二）投资活动 1.审批授权：董事会或高级管理机构 2.取得证券或投资协议： 3.取得投资收益： 4.转让或收回投资： 二、涉及的主要账户 资产负债表项目： 交易性金融资产、长期股权投资、应收股利、持有至到期投资、长期投资减值准备、应收利息、短期借款、长期借款、应付股利、实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润 利润表项目：财务费用、投资收益 第二节 内部控制及测试 一、授权审批控制 董事会 询问、查看审批手续和记录 二、职务分离控制 授权、执行、会计记录、证券、资产的保管等职责相分离。 实地观察，跟踪业务 三、款项收付控制 最好委托独立的代理机构 结合货币资金的内部控制测试进行 四、实物资产安全保管控制 可以委托专门机构保管，可以企业自行保管。定期盘点。设置登记薄。 实地调查或函证查询 五、会计记录控制 及时、正确的记录总帐、明细帐和登记薄，并定期进行账账、账表、账实的核对。 检查会计记录 第三节 实质性测试 一、借款与应