案例介绍－应交税金.docVIP

 审计工作底稿编制介绍应交税金 一、会计记录概况 A公司（生产企业）应交税金期初余额为元，期末余额为元，按照税金的种类设置了若干个明细帐，具体数据如下： 税种 期初余额数 借方发生额 贷方发生额 期末余额 增值税 -3,036,878.01 18,893,019.83 20,288,805.82 -1,641,092.02 营业税 800,055.10 800,055.10 --- --- 城建税 17.50 1,322,528.89 1,322,511.39 --- 企业所得税 500,000.00 --- --- 500,000.00 房产税 --- 1,024,921.63 1,178,954.68 154,033.05 合 计 -1,736,805.41 22,040,525.45 22,790,271.89 -987,058.97 本年度共发生以下事项： 1、6月与B公司签订的无形资产使用权转让协议书，将公司的专利技术使用权作价500万元转让给B公司使用；协议规定B公司于当年的6月30日前向A公司付款500万元。无形资产转让手续已经办理完毕。A公司所作的账务处理为： 借：银行存款????????? 5,000,000.00 贷：其他业务收入???? ???5,000,000.00 2、本年公司销项税账面累计发生额为286,635,348.11元，审计人员向公司获取的增值税纳税申报表为286,805,348.11元。 3、本年公司进项税账面累计发生额为266,483,095.60元。 4、本年A公司主营业务收入为1,502,972,456.20元，其他业务收入—材料销售收入为172,637,345.03元。 二、审计目标 三、审计工作底稿编制介绍及相关提示 1、向客户索取或编制“应交税金余额明细表”（底稿见索引F9-0-2） 2、复核加计正确并将合计数与总帐、报表数核对相符，标注相应的审计标识。 （二）执行“核对年初应交税金与税务机关认定数是否一致”程序 执行过程：审计人员取得上年度经税务机关盖章确认的增值税、所得税、营业税申报表，申报表期末的应交数和客户的账面数一致。（底稿见索引F9-0-2） （三）执行“取得被审计单位纳税鉴定、纳税通知及征、免、减税的批准文件，了解被审计单位适用的税种、计税基础、税率，以及征、免、减税的范围与期限”程序 执行过程：经过审计人员向公司财务人员询问，公司本年度没有减免税事项。（底稿见索引F9-0-2） 增值税 （四）执行“获取或编制应交增值税明细表，复核其正确性，并与明细帐核对相符”程序 1、向客户索取或编制“应交增值税余额明细表” （底稿见索引F9-1-1） 2、复核加计正确并将合计数与总帐、报表数核对相符，标注相应的审计标识。 （五）根据客户增值税各明细帐户的发生额，按月填写编制“应交税金—增值税查核表” （底稿见索引F9-1-2） 提示：通过编制“应交税金—增值税查核表”，可以复核客户本年应交增值税金额是否正确。 （六）执行“根据增值税进项税额相关帐户的有关数据，复核国内采购货物、进口货物、购进的免税农产品,接受投资或捐赠、接受应税劳务等应计的进项税额是否按规定进行了会计处理，并与“应交增值税明细表”进项税额栏相核对”程序 执行过程：审计人员根据成本倒轧表中的本年购入存货金额和相应税率来匡算进项税额。（底稿见索引F9-1-3） （七）执行“根据已经审定的主营业务收入、其他业务收入及其他税法规定视同销售应税行为的有关记录，计算销项税额，并与“应交增值税明细表”销项税额栏相核对“程序 执行过程：审计人员根据主营业务收入、其他业务收入按相应税率来复核销项税额。根据销项税额的复核结果，完成编制“增值税销项税金、消费税、营业税及附加税费计算检查表”中“增值税销项税金”部分的底稿（底稿见索引F9-1-4） （八）执行“取得《出口货物退（免）税申报表》及办理出口退税有关凭证，复核其正确性、合法性，并与应交增值税明细表‘出口退税’栏核对”程序 执行过程：客户当年没有出口收入。 免税购入货物 征税率 17% 　 　 出口 生产加工 库存商品 退税率 13% 购入应税货物 （进项） 　 　 内销 — 销项 17% ①当期应纳税额=当期内销销项—当期进项+（当期出口FOB价x汇率—免税购进货价）x（征税率—退税率）—期初留抵 ②免抵退税额=（出口FOB价x汇率—免税购进货价）x退税率 ③当期末留抵税额=当期应纳税税额（①0） 　 　 　 　 ②