第一期-营改增相关知识答题.pptxVIP

网销-营改增相关培训资料 财务会计部 2016年8月23日星期二 2 网销-营改增相关培训资料 一、 需要增值税专票的客户信息收集说明 二、 营改增及增值税相关介绍 三、 营改增-网销促销方案分析 四、 增值税税法开票规则 五、 虚开增值税专用发票的刑法条文 3 一、需要增值税专票的客户信息收集说明 公司官网的告客户通知书： 4 二、营改增及增值税相关介绍 1、营业税改征增值税，是国家推动经济结构调整、促进企业发展转型的一项重大改革。即由以前缴纳营业税的企业变为缴纳增值税的企业。 2、增值税特点 1）增值税是价外税 需对原营业税情况下确认的保费（含税价）进行价税分离，拆分为价款和税款。 例如： 向客户收取保费100元（含税价）， 换算为不含税价：100/(1+6%)=94.34元 销项税=94.34*6%=5.66元。 因营业税为价内税，在营业税下向客户收取的100元保费（含税价）；而增值税为价外税，在增值税条件下，94.34元为保费收入，5.66元为公司的增值税销项税。 销项税：指因公司销售货物，向对方开具发票产生的税金成为销项税； 进项税：指我公司购入货物，支付对方钱款，对方给我公司开具发票上列示的税金，称为进项税；只有在增值税专用发票列示的税金才能够做进项抵扣。 5 2）增值税只对增值额征税： 营业税 = 收入的全部金额 x 税率 增值税 = 销项税额 - （进项税额 - 进项税转出） 3）增值税是以票控税： 利用发票的特殊功能,通过加强发票管理，强化财务监督，对纳税人的纳税行为实施约束、监督和控制，以达到堵塞税收漏洞、增加税收收入、提高税收征管质量的目的。 增值税专用发票的开具、遗失、认证、红冲均有要求； “虚开增值税专用发票”将会涉及刑事责任。 4）增值税的视同销售： 营业税下，没有视同销售、提供服务的概念； 增值税下，视同销售规定了9大情形，并有专门计算销售额的方法； 目前公司赠送保单业务发生在网销部，赠送保单促销业务视同销售，不计入保费，没有现金流入公司，不需要给客户出具发票，但是视同销售的销售额需要缴纳对应的销项税，由所属业务部门承担赠送保单业务销售额对应的销项税。 二、营改增及增值税相关介绍 6 4）增值税的视同销售： 各业务部门实施促销计划方案：购入商品随机赠送公司潜在客户，购入商品赠送客户视同销售，购入商品取得的税率为17%增值税专用发票的进项税款应全额视为销项税，进项和销项相抵； 若取得的购入商品的发票是0%、3%税率或其他税率，则销项税按照17%计算，两者税率的差额部分需要由所属业务部门承担此费用。 对于随机赠送客户产生的代扣代缴个税情况说明： （单纯从税法角度来说：公司对已经承保的投保人赠送商品，不需代扣代缴个税） 二、营改增及增值税相关介绍 7 5) 增值税的进项税抵扣及进项税转出 收取的对方开具的增值税专用发票，在发票上会有显示价款和进项税款，若此发票业务属于可以进项抵扣的业务，则发票显示的进项税款可以抵扣； 增值税进项发票必须在开票日期之后的180天完成认证并进行抵扣，若超过180天不进行认证的，不得再进行进项税抵扣；所以对于五月一号以后取得的增值税专用发票用于报销的，请业务部门拿到发票以后尽快走报销审批流程，最终到财务部这里，要给财务部留出足够多的空余时间进行发票的认证工作。 （建议各部门获得的增值税专用发票在一个月以内完成对业务事项的报销、审批流程） 二、营改增及增值税相关介绍 8 视同销售情况的分析说明： 因促销活动购入广告伞取得对方开具的普通发票，是无法抵扣进项税额的；在本次列示的发票中业务部门需要承担30000+4358.97元费用，比在原营业税下多承担4358.97元； 因促销活动购入广告伞取得对方开具的非17%税率的增指数专用发票，销项税按照17%计算，进项税按照所取得专票对应的进项税计算，两者差额越小业务部门需要承担的费用成本就越小。 二、营改增及增值税相关介绍 9 部分抵扣的情况： 发生的电费用于全公司的业务事项，对于此类费用，不能确定具体是用于应税还是免税产品，故此类费用取得的专票上列示的进项税金需要部分抵扣，抵扣规则是依据月度应税、免税收入的占比情况进行相应的抵扣和转出。 二、营改增及增值税相关介绍 10 公司购入的固定资产、无形资产及应税事项产生的进项税款，可以全额抵扣； 销售免税产品对应的取得进项（例如：低耗品、日常运营、直接收费金融服务）、用于集体福利、个人消费的取得进项，将不能用于抵扣；总公司层面的取得进项，如取得进项用于以上不得抵扣项目，也不得用于抵扣。 二、营改增及增值税相关介绍 11 要求对方开具发票，需要提供总公司一般纳税人涉税信息，对于增值税一般纳税人，税务机关会出具一般纳税