长期投资审计程序表.docVIP

索引号： （审计机关名称） 长期投资审计程序表 被审计企业: 页次： 审 计 程 序 执行情况说明 工作底稿索引号 1.取得或编制长期投资明细表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。 2.实施分析性复核。 3.监盘股票、债券 （1）会同被审计企业会计主管人员盘点股票、债券。 （2）编制盘点清单，并与相关账户余额进行核对。 （3）如实地盘点工作在结账日后进行，应根据盘点日结果和结账日至盘点日之间股票、债券增减变动业务，倒推计算结账日股票、债券余额。 4.抽取其他投资形式的长期投资项目进行函证。 5.审查投资业务的有关文件，分析其所反映的情况是否与会计资料所反映的情况相符，并结合往来账的审计，检查长期投资会计记录的完整性。 6．抽查明细账、记账凭证计原始凭证 （1）检查用实物或无形资产向其他单位投资的项目 ①检查企业是否以国家专项储备的物资以及国家规定不得用于对外投资的其他财产向其他单位投资。 ②检查投资价值与资产评估计结果或投资协议确定的价值是否一致。 ③检查资产投资价值与资产账面价值之差的会计处理是否正确。 ④检查投资所用有关实物或无形资产账户的会计记录是否与本投资项目记录相一致。 ⑤检查投资业务所涉及的事项，是否按规定进行增值税进项税转出。 （2）核对股票、债券投资的入账价值与购买时的交割单等原始凭证，检查入账价值是否正确。 （3）检查购买股票、债券时的已宣布股利、应计利息、溢价或折价以及投资收回的会计处理是否正确。 （4）检查长期投资核算的成本法或权益法的选用及有关会计处理是否正确。 7. 检查长期投资是否已在资产负债表及附注中恰当披露 （1）检查一年内到期的长期投资，是否单独列在流动资产类下一年内到期的长期投资项内。 （2）检查是否披露股票、债券的面值明显脱离市价的情形。 （3）检查是否披露当期发生的投资净损益； （4）检查是否披露长期债权投资和长期股权的期末余额，长期股权投资中对子公司、合营公司、联营企业的投资； （5）检查是否披露当年提取的投资损失准备； （6）检查是否披露长期投资的计价方法； （7）检查对外投资额是否超过被审计企业净资产的50%。 （8）检查采用权益法时，是否披露投资企业与被投资单位会计政策的重大差异； （9）检查是否披露投资变现及投资收益汇回的重大限制。 8.完成长期投资审定表。