2016年上市公司环境会计信息披露的实证研究(文献综述)讲义.doc

南京理工大学紫金学院 学年论文 文 献 综 述 班 级： 13级会计一班 论题方向： 上市公司环境会计信息披露的实证研究 姓 名： 陈 啸 馨 学 号： 1307011 成 绩： 好 较好 一般 不好 选题 文献质量 观点总结 论据总结 文献结论 表述清晰[ ] 表达较清晰[ ] 基本清晰[ ] 表达混乱[ ] 个人观点 表达充分[ ] 较充分[ ] 基本充分[ ] 不充分[ ] 格式规 规范[ ] 较规范[ ] 基本规范[ ] 不规范[ ] 签名： 年 月 日  1 国内外会计信息披露的研究综述 国外对于上市公司环境会计信息披露的研究始于20世纪4O年代，脱胎于对公司社会责任披露的研究。20世纪7O年代以来，全球环境问题日益突出，对环境信息披露的研究再次升温。相比而言，我国企业披露环境会计信息经历了从少到多，从定性到定量的变化。初期的研究主要是对披露现状的描述性统计分析，归纳了披露的环境会计信息的特征。随着国家环保部、证券交易所陆续出台针对企业披露环境会计信息的鼓励性政策(尤其是2008年后)，披露的公司逐渐增多，由此对于环境会计信息披露的实证性研究出现。 1．1 会计信息披露的基础研究 耿建新、焦若静(2002)通过对沪市部分强污染行业上市公司环境会计信息披露的内容和质量进行搜集分析，证明了我国强污染行业上市公司存在披露内容不全面、不可靠、形式不规范等问题。 林晓华、唐久芳(2011)从公司规模、企业盈利能力、负债程度以及公司发展能力四个方面检验了上市公司环境会计信息披露的影响。 杨璐璐、苏巧玲(2013)选取深市120家A股上市公司为样本，实证分析了环境会计信息披露对公司价值产生的影响。结果并没有发现上市公司披露环境会计信息与企业价值的提高有显著的正相关关系，环境会计信息披露在增加企业价值、提高盈利能力方面的作用不大。 郭洋（2015）认为，上市公司会计信息披露可以解释为利用相关的报告、披露文件、公告书以及招股说明书等将企业自身的财务情况以及经营成效等内容向相关的利益群体如债权人或投资者等进行披露。一般推动会计信息披露的动因多集中在相关利益群体外在需求压力、企业自身与其内部供给动力以及外在强制性推动力如来自证券市场监督部门的压力等。从我国当前上市公司信息披露的现状分析，存在一定的不足之处，其具体表现在关于信息披露的相关法律法规并不健全、会计信息披露程序不完善、披露信息的内容存在不准确问题、会计人员整体素质较低等。 1．2 会计信息披露的深入研究 耿建新(2002)认为企业目前环境会计信息披露的内容是“与公司有关的环境法规的介绍、现在和将来要负担的环境义务与责任、企业生产活动对环境所造成的影响”。(王妍，2011)认为环境会计信息的主要内容应该包括企业为防治污染建立的专项基金及恢复环境而发生的成本费用、因环境污染所发牛的费用损失、因环境损害所做的赔偿与补偿等社会成本。 张俊瑞、郭慧婷(2008)认为环境会计信息披露的动因来自于法律制裁、媒体舆论和环保组织的外部压力；上市公司编制环境报告的原因主要在于政府的强制要求；公司的独立董事的数量和公司规模等都会影响到公司环境会计信息的披露。 杜倩楠（2010）通过对企业环境信息披露的影响因素深入分析，认为首先是理论问题，即我国对于企业环境信息披露影响因素的研究时间短、发展缓慢、没有系统系框架、有些问题纯理论化难于实践的问题。其次是实务问题，缺少系统的规划，实施前的制度不完全、实施中没有明确的规范指令、实施后没有有效地事后评估等问题。最后是意识问题，政府部门缺少对环境会计信息披露的正确引导、公众对信息披露缺乏有效的监督以及企业的环境价值观和职工整体素养。 1．3 会计信息披露的扩展研究 Belkroui、FreyMichelle(1975)、Jessica(1978)、Peston(1978)、crysta1和Frank(1980)等众多学者通过实证分析方法得出了公司绩效与环境会计信息披露之间存在正相关关系，环境会计信息披露水平越高，公司绩效越好lMarlenePlumle(2009)以美国上市公司为样本重点实证研究了环境会计信息披露产生的“现金流量效应”和“资本成本效应”。发现两种效应对公司盈利能力产生的作用是不同的。Noodezh、Hami、dRavanpak and SaleheMoghimi(2015)认为公司应当在报告中披露可靠的环境信息以使利益相关者更好地理解公司在社会和环境方面的绩效，且公司应将环境信息披露作为提高公司声誉以及影响股东投资决策的工具。