山东省国家税务局结构果性减税政策指南2012.3.docxVIP

结构性减税政策指南山东省国家税务局前 言为了实现经济社会全面协调可持续发展，中央明确提出了加快转变经济发展方式的总体要求，即促进经济增长向依靠消费、投资、出口协调拉动转变，向依靠一、二、三次产业协同带动转变，向主要依靠科技进步、劳动者素质提高、管理创新转变。税收是政府筹集财政收入、调控经济、调节分配的重要手段。通过科学运用调整税基或税率、设置征收标准等税制要素，制定实施减税政策，将原由政府掌握的资源转由企业和个人支配，可以在预算政策和货币政策配合下，改善供给和需求结构，提高资源配置效率，增强经济发展的内生动力，促进经济可持续发展。相对于具有普惠意义的全面减税而言，结构性减税是有选择的税收优惠，结构性减税强调税制结构内部的优化，强调贴近现实经济的步伐，相对更为科学。2008年以来实施的诸多结构性减税政策，体现了多税种并用、多环节共促、影响范围广的特点。其中：增值税和所得税是减税规模最大的税种，构成了减税的主体，对提高资源配置效率，改善供求关系，优化产业结构，保障和改善民生起到了积极作用。按照中央关于加快转变经济发展方式的各项要求，“十二五”期间继续实施结构性减税政策，为此，我们收集整理了国税部门的主要结构性减税政策及解读，汇成此本小册子，希望为广大纳税人提供一定的指导和帮助。本书得到了省局政策法规处、货物和劳务税处、进出口税收管理处、所得税处、征管和科技发展处等相关处室的大力支持，在此表示感谢！由于编者水平所限，难免疏漏之处，敬请批评指正！该小册子是对主要结构性减税政策的收录和解读，仅供纳税人参考使用，具体政策以正式文件为准。山东省国税局办公室 纳税服务处二〇一二年三月目 录前 言1结构性减税政策简介2第一章　增值税4一、增值税转型4二、营业税改增值税10三、资源综合利用税收优惠政策12四、提高个体工商户增值税起征点17五、免征蔬菜批发零售环节增值税17六、软件产品增值税政策18第二章　所得税18一、建立更加科学公平的税收环境19二、促进中小企业发展19三、推动科技进步和自主创新19四、保障和改善社会民生23五、鼓励节约能源和保护环境24第三章 进出口税收25一、调整纺织品等商品出口退税率26二、提高劳动密集型产品等商品出口退税率26三、提高部分机电产品出口退税率27四、提高轻纺、电子信息等商品出口退税率27五、提高部分深加工农产品、药品、钢材等产品出口退税率27六、扩大适用免抵退税管理办法企业范围28第四章　征收管理28一、取消税务登记证件工本费28二、免征发票工本费29结构性减税政策简介结构性减税有别于全面的减税，是针对特定税种、基于特定目的而实行的税负水平削减。尽管在税收政策上同样会有增有减，但结构性减税追求的目标是纳税人实质税负水平的下降。实行结构性减税，结合推进税制改革，用减税、退税或抵免的方式减轻税收负担，促进企业投资和居民消费，是实行积极财政政策的重要内容。2008年以来，我国实施了大规模结构性减税政策。主要体现在以下几个方面：一是着力扩大消费需求。进一步扩大内需特别是居民消费需求，是保持我国经济持续平稳较快发展的重要基础。为增加居民收入，减轻中低收入者税收负担，提高居民消费能力，从2008年10月起，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税；在2008年3月提高工资薪金所得费用减除标准的基础上，从2011年9月1日开始实施新修订的个人所得税法；2012年开始降低包括居民日用品在内的700多种商品进口关税，对219个品种蔬菜免征批发和零售环节增值税。这些措施为提升消费对经济增长的贡献发挥了积极作用。二是积极促进产业结构优化升级。这是提高经济增长质量和国际竞争力的战略重点。2009年以来，在全国范围内推行增值税转型改革，有力地促进了企业投资和技术进步；2008年对企业的国债利息收入等免征企业所得税，2008年9月对证券交易印花税实行单边征收，2009年对农村信用社、农村商业银行给予营业税等优惠，支持金融保险业和资本市场健康发展；从2009年开始对21个服务外包示范城市的技术先进型服务企业实行企业所得税、营业税等优惠政策，支持技术先进型服务业发展；从2009年起实施促进经营性文化事业单位转企改制、文化产业、动漫产业等发展的增值税、企业所得税等税收优惠政策，支持文化体制改革和文化事业发展；2012年进行的营业税改征增值税试点，也属于一项力度较大的减税措施，有利于加快发展现代服务业。三是切实推动科技进步和自主创新。充分发挥科技支撑作用，对调整经济结构，加快转变经济发展方式，具有决定性意义。从2008年开始实施新企业所得税法，对企业研发费用实行加计扣除，对国家重点扶持的高新技术企业减按15%税率征收企业所得税，鼓励技术开发和自主创新；2008年以来，为支持科技企业孵化器和大学科技园建设，实施有关营业税、房产税和城镇土地使用税