免抵退案例包括出口和内销.docxVIP

免抵退帐务处理实例 一）实行“免、抵、退”税办法的生产企业，在购进国内货物及接受应税劳务时，应按（93）财会字第83号《关于印发企业执行新税收条例有关会计处理规定的通知》的有关规定进行会计处理，即应按照增值税专用发票上注明的增值税额借记“应交税金—应交增值税（进项税额）”科目，注明的价款借记“原材料”科目，贷记“应付帐款”等科目。 Of]oaS209;Jk ?（二）生产企业出口货物应免抵税额、应退税额和不予抵扣或退税的税额，应根据财会字[1995]21号《财政部关于调低出口退税率后有关会计处理的通知》的有关规定作如下会计处理： ;O9借：应收出口退税—增值税 LsJi ?应交税金—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） { 　 产品销售成本 aX!?,S209;81X ?贷：应交税金—应交增值税（出口退税） * %{S209; 1 Z ?—应交增值税（进项税额转出） [1][`b46Aa ?“免、抵、退”税会计处理举例 7$s ?例１某生产企业2002年1—3月发生下列业务（该企业出口货物征税率17%，退税率13%）。 yu~ytt c= ?一月份发生下列业务： 9Ff-eSk$ ?１、本月购入A材料90万元（增值税税率17%），B材料（增值税税率13%）40万元，已验收入库，作如下会计分录： （1）借：原材料—A 900,000 l5hI/X,4+ ?应交税金—应交增值税（进项税额） 153,000 　 　 KDFz$ ?贷：银行存款（应付帐款等） 1,053,000 \ g;3 （2）借:原材料—B 　400,000 1[B 应交税金—应交增值税（进项税额） 52,000 `(mtuv. ?贷：银行存款—（应付帐款等） 452,000 *F {3* ?2、本月发生内销收入80万元，作如下会计分录： 借：应收帐款 　 936,000 vu8ec*6Sv@ ?贷：产品销售收入—内销 800,000 L)7nR0x6X= ?应交税金—应交增值税（销项税额） 136,000 Uv|y4 ?3、本月发生出口销售收入（离岸价格）计80万元,作如下会计分录： }k r2VDSWZ ?借：应收外汇帐款 　800,000 4j)Sr/a0 ?贷：产品销售收入—出口销售 800,000 m5G^2.2~ ?4、上年结转本年留抵进项税额5万元。月末，经预审查询,当月80万元出口销售收入全部有电子信息。计算当月出口货物不予免征和抵扣税额,作如下计算和会计分录： 9KF#* \# ?当月免抵退税不得免征和抵扣税额=800,000×(17%-13%)＝32,000元 3`S209;xmZapVX ?借: 产品销售成本 32,000 -2je [2b ?贷：应交税金—应交增值税(进项税额转出)32,000 YiICsQ@t ?在办理增值税纳税申报时，作如下计算。 XMF)A,| ?000-(205000-32000)-50000＝-87000元，期末留抵税额为87000元 {QhL@ 80 ?二月份发生下列业务： 1、本月购入A材料100万元（增值税税率17%），已验收入库，作如下会计分录： + j 5nn;$ ?借：原材料—A 1,000,000 s`$a8q` ?应交税金—应交增值税（进项税额） 170,000 　 　 2aY4+Add; ?贷：银行存款（应付帐款等） 1,170,000 JhKH4S209;. ?2、本月发生内销收入50万元，作如下会计分录： 借：应收帐款 　 585,000 SsS209;KtSf ?贷：产品销售收入—内销 　500,000 9a,^W U} ?应交税金—应交增值税（销项税额） 85,000 ]7JVgW~ ?3、本月委托某外贸公司代理出口货物，取得出口发票，（到岸价格）计65万元，外贸公司垫付了海运费4.5万元，保险费0.5万元，作如下会计分录： $+R6 借：应收帐款 　 600,000 7 o!UR8:[1]7 ?贷：产品销售收入— 出口销售 650,000 *;=g q-s ?产品销售收入— 出口销售50,000 t4zK,`E74 ?4、月末，经预审查询,当月60万元出口销售收入全部有电子信息。计算当月出口货物不予免征和抵扣税额,作如下计算和会计分录： NwF [6) ?当月免抵退税不得免征和抵扣税额=600,000×(17%-13%)＝24,000元 {}w%}.bq ?借: 产品销售成本 24,000 ZY6 Ea\ ?贷：应交税金—应交增值税(进项税额转出)24,000 Phz0l7 ?在办理增值税纳税申报时，作如下计算： 848 8t?CJ) ?85000-(170000-24000)-87000＝-148,000元，期末留抵税额为148,000元 y4Q 、本月收齐1月份部分出口货物的单证