生产企业免抵退税操作税实务[新修订].doc

生产企业免抵退操作实务 一、企业基本情况 襄樊市××制衣有限公司，成立于2005年8月，是一家香港独资企业。注册资本：300万港币（折合人民币318万元）；法定代表人：马英新出口企业下载下载地址：国税网站-全程服务中心-下载中心-生产退税申报安装：下载退税申报系统后，点击会自动解压安装，建议安装到D盘1、系统初始化系统初始化是在系统第一次使用时或在特定条件下需要清空所有数据记录时，可选择此项操作。由于该项操作涉及到系统的全部实用数据，所以只有管理员有此操作权限，其他用户没有此操作权限。 2、系统配置设置与修改。将相关信息录入系统进料加工计算方法选“2”购进扣税法，计税方法选“1”免抵退，分类管理代码选“C”。 3、系统参数设置与修改。设置系统备份路径(建议备份到有E盘或其他盘)、网络数据路径、申报地址等申报参数。 4、系统口令设置与修改。该菜单可以增加新的操作人和修改、删除原操作人及口令。增加新用户必须以管理员身(SA）进入系统，用户名：进入系统时要求输入的用户名，可以是英文字母或数字、汉字、最长为8个字符。操作人姓名：录入对应操作人的真实姓名；操作人级别0为系统管理员，1为主管负责人，2为一般操作人日常操作中要求以一般用户身分登录。用户口令设置：以“管理员身份”进入该模块后，可以看到所有用户，也可以添加修改用户资料，一般用户只能对口令进行修改。、系统备份。定期对系统进行备份，备份默认路径C：\退税申报系统备份，备份路径可以更改，系统不能备份在安装目录下。进料加工复出口免税进口料件组成计税价格100万元 借：原材料?????????????????????? 1000000 贷：银行存款????1000000 5、元月5日，报关出口棉制男装长裤一批，出口发票列明：出口产品60万件，出口离岸价格（FOB）40万美元，当月1日国家公布的外汇牌价（中间价）人民币兑美元比例为1：7.5，出口销售额折合人民币300万元。公司及时登录中国电子口岸系统分别在“出口收汇”模块中进行了“企业交单”操作，在“出口退税”模块中做了“数据报送”操作。月底以前，公司收齐报关单和核销单的出口退税专用联次。报关单编码后九位是008505322。 自营出口外销收入，以出口发票上注明的离岸价格为依据，作如下会计分录：? 借：　　　　　　贷：主营业务收入　免抵退不得免征和抵扣税额免抵退不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额抵减额000000×（17%-11%）=180000借：主营业务成本　180000　　　　贷：应交税金----应交增值税（进项税额转出0000 6、元月15日，报关出口棉制男装长裤一批，出口发票列明：出口产品10万件，出口离岸价格（FOB）10万美元，出口销售额折合人民币75万元。月底以前，报关单和核销单的出口退税专用联次尚未收齐，有关手续正在办理中。报关单编码后九位是008505323。 自营出口外销收入，作如下会计分录：? 借：贷：主营业务收入　免抵退不得免征和抵扣税额0000×（17%-11%）=000 借：主营业务成本　45000 贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出000 7、元月17日，报关出口棉制男装长裤一批，是进料加工复出口进料加工复出口货物离岸价折合人民币为200万元经过税务机关审核确认的海关核销免税进口料件组成计税价格100万元免抵退税抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额进料加工复出口? 借：　　　　　贷：主营业务收入　免抵退不得免征和抵扣税额免抵退不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额抵减额000000×（17%-11%）=120000借：主营业务成本　120000　　　　贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出0000 依据《生产企业进料加工贸易免税证明》所列“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×（出口货物征税税率－出口货物退税率）×（17%－借：主营业务成本　　－60000贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出－60000? 借：银行存款　　　　贷：主营业务收入　　　　　 应交税金-应交增值税（销项税额 借方 贷方 余额 　 出口抵减 转出 　 　 　 　 转出 借方 贷方 进项 内销产品 未交 已交 销项 进项税 出口 多交 税额 应纳税额 增值税 税金 税额 额转出 退税 增值税 上年转来 　 　 　 　 　 　 　 　 200000 　 购进材料 510000 　 　 　 　 　 　 　 　 　 运费抵扣 14000