中外航运业税收制度比较与借鉴.pdfVIP

新 观 察 中外航运业税收制度比较与借鉴 张志华 海运是国际贸易最主要的运输方式 ，我国外贸货 的航运公司)。 物 90％以上 由海运完成。当今 国际经济贸易不断发 2．美国的优先政策 展，跨国公司大量涌现。国家航运综合实力已与国家 美国对于航运公司只征收企业所得税 ，尽管税率 利益、经济运行安全息息相关 。因此健全航运税收体 与其他行业一致 (美国企业所得税采用累进税率，从 制是提升我国航运业在国际市场竞争能力的重要手 15％一35％，企业所得超过一定金额还有附加税)，相 段，有必要借鉴国际经验，完善我国航运业税制 ，保 对其他国家较高，但美 国允许通过快速折 旧、基本建 证国家对海运船队的控制能力，给国际航运业的发展 设基金 (CCF)、建设准备基金 (CR 等方式延迟纳 提供较好的环境，促进国家航运综合实力发展，保证 税。另外 ，美国政府通过海运安全计划 (mSP)给予 经济的安全运行。 美国旗船以补贴，以及载货优先等政策，保证其战略 物资的运输。同时，2oo4年开始，远洋运输及其辅助 典型国家或地区航运税收概况 服务采用吨税制。该制度基本与欧洲吨税制相同，但 1．欧洲 的吨税 制 在适用范围上更广 ，包括航运相关业务所得 。 目前，德国、荷兰、英国、意大利、比利时等欧 3．日本的政府补贴 洲 国家采用吨税制作为航运公司的所得税制 。在吨税 以往，日本对于航运公司只征收企业所得税。Et 制下，航运公司缴纳的税金是根据船 队的总吨位数、 本企业所得税率是全世界最高的国家之一 (El本的法 而不是根据公司的经营利润制定 ，标准在 1．5％到2％ 人税、居民税、事业税三项合计与中国的企业所得税 之间，远远低于法人税税率。 相当，为累进税 。由于居 民税 、事业税为地税 ，各地 此外，德国曾采用 KG融资模式，通过免税的优 税率不同，其中东京地 区三项税率合计约为 29％一 惠，大量吸引民间资本进入航运业 ，使运力快速发 41％)，但是，航运公司享有若干政府补贴、折旧政策 展 。KG是一种社 团组织，由个人 自愿加入 ，并至少 (快速折旧)和延期纳税政策(船舶更新所得资本收益 入股 1．5万欧元。KG用筹集的净资产 (其约占合同总 可延期纳税)。自2008年起，日本也采取吨税制，代 金额的35％一50％，其余由银行贷款维持)从航运公司 替传统的所得税制。 购买船舶，再将船舶期租给承租人 (一般是卖出船舶 4．中国香港的所得税 CWT中国水运2010·2 13 新 观 察 香港的税制简单而透明，只对所有航运企业源于 政策 ，将月基本扣除额 由一般人 的2000元提高到4800 香港的所得征收 16．5％的所得税 ，除此之外没有其他 元 。此外船员 尚需从工资和薪金 中扣缴一定 比例 的社 税费负担 。 会福利金 ，同时航运公司也需代船员上缴一定 比例的 福利津贴 。 我国航运税收体制现状 除上述税项外 ，当航运公司进行船