新常态下企业税收筹划的博弈分析.pdfVIP

FinanceandRecountingResearch I财会研究 新常态下企业税收筹划的博弈分析 武振峰 冀中能源股份有限公司邯郸云驾岭矿 河北武安 056300 摘要：本文运用PEST分析法分析 了新常态下企业面临的外部环境 ，认知 了新常态下企业开展税收筹划的必要性 并利用博弈论相关原理 ，借助博弈论模型和数理分析方法，将企业税收筹划所涉及的各方因素用变量在模型中表 示出来进行推导演算 ，分析 了新常态下企业-b企业、企业-b税务机关、企业与外部环境之间的税收筹划博弈，并 对结果进行经济解释 ，从经济角度发现影响企业税收筹划的因素，探讨 了不 同情况下企业开展税收筹划应理性选 择的最优策略 ，并就企业在新常态下科学开展税收筹划提 出了对策。 关键词：新常态；企业；税收筹划；博弈 一 引言 船使用税、车船使用牌照税)、行为税类(印花税、契税等)、农业税、 新常态下，企业外部环境发生深刻变化 ，企业间的竞争 日益加 关税等等。从这些税种可以看出，税收涉及企业经营的全过程 ，从固 剧 ，经济增速明显放缓，依法治国不断深化。因此，及时分析新常态 定资产投资到生产经营，再到年度结算 ，都有相应税种让企业承担。 下企业外部环境的特点，积极开展税收筹划，使企业税后利润最大 因此 ，新常态形势下，如何强化管理，减少包括税负在内的成本支 化，增强企业竞争力，是企业面临的重要课题。 出，既要依法纳税 ，又要通过税收筹划使税负最低，使企业税后利润 利用PEST分析法可以清晰认识新常态下企业面临的外部环境。 最大化 ，就显得尤为必要。 PEST分析法是分析企业外部环境 ，调整企业发展战略的有效工具。 综上所述，在法制和经济新常态下，经济增速放缓，企业竞争加 该方法分别从政治法律环境、经济环境、社会文化环境、技术环境等 剧，法制体系 日趋完善，依法执政 日益规范。作为自主经营、自负盈 四个方面，分析企业所面临的外部环境。 亏、独立核算的法人实体的企业来说 ，其经济行为与经济利益紧密联 从政治法律环境来看 ，十八届 四中全会作出 关于全面推进依 系在一起，应及时转变经营理念，认识新常态 ，适应新常态，企业管 法治国若干重大问题的决定》，提出要建设中国特色社会主义法治体 理应由粗放管理转为精细管理，使企业在税法许可下实现税负最低或 系，建设社会主义法治国家，这开启了中国法制建设的新航程，标志 最适宜，实现利润最大化 ，是企业税收筹划的重心所在。 着依法治国进入新阶段 ，中国进入依法治国的法制新常态。法治新常 态 ，是经济社会发展新常态的必然要求。十八届四中全会 《决定》对 三、企业税收筹划的博弈分析 行政机关的要求非常明确：法定职责必须为，法无授权不可为。依法 利用博弈论相关原理，借助博弈论的模型和数理分析方法 ，将 治国新常态下，政策法律治理体系将日趋完善，依法监管水平不断提 企业税收筹划所涉及的各方因素用变量在模型中表示出来进行推导演 升 ，涉及企业的公司法、合同法、税法、破产法等不断完善。企业必 算，并对结果进行经济解释，从经济角度找出影响企业税收筹划的因 须依法纳税、规范经营、遵守从业道德 ，同时，企业违法成本越来越 素并提供税收筹划的建议，可以而使企业选择最优的财务政策，增强 高。 企业竞争力。 从经济环境来看，新常态下企业面I临的经济环境呈现如下特征： (一)企业与企业间的博弈分析 我国经济正在向形态更高级、分工更复杂、结构更合理的阶段演化， 1、博弈要素。博弈参与者 ：假设有同行业同实力 的两家企业A 经济发展进入新常态，正从高速增长转向中高速增长，经济发展方式 和B。两企业都是理性经济人，都以自身利益最大化为原则来选择最 正从规模速度型粗放增长转向质量效率型集约增长，经济结构正从增 优的行动策略。 量扩能为主转向调整存量、做优增量并存的深度调整，经济发展动力 信息：税收筹划的过程是企业在现有的信息基础上进行行为选择 正从传统增长点转向新的增长点。 的过程。企业对 自己的财务状况、发展战略和筹划意图有着完全的信 新常态下，企业面临的社