第一章税法概述重点.ppt

运用速算扣除法解决超额累进税率的计算问题 应纳税额=征税对象全额*所在级距的税率 -该级距速算扣除数 全额累进税额 例1-3 如果乙纳税人的应税所得仍为501元，按超额累进税率，采用速算扣除法计算，则有： 应纳税额=501*10%-25=25.1元 如果王某的本月应税所得为6 000元，试用全额累进税率和超额累进税率的一般计算和速算扣除方法计算其应纳税额。 解：（1） 6 000*20%=1200元 全额累进税率 （2）1 500*3%+3 000*10%+1 500*20% =645元超额累进税率一般算法 （2）6 000*20%-555=645元 超额累进税率的速算扣除法 全率累进税率 是指征税对象相对比例划分征税级距，就纳税人的征税对象全部数额按与之相应的级距税率计征的一种累进税率。 是把征税对象的相对数额（或相对比率） 划分为若干级距，对每个级距规定相应 的税率，纳税人的全部征税对象都按照 相应级次的税率计算应纳税额。 目前实际工作中一般不采用。 超率累进税率 就纳税人的征税对象全部数额中符合不同级距部分的数额，分别按与之相适应的各级距税率计征的一种累进税率。 设计原理与超额累进税率相同，只是累进到依据为“率”，即是一个相当数。 我国的土地增值税采用这种形式 3、定额税率——适用于从量计征 又称为固定税额。是按照征税对象的计量 单位如重量、数量、体积、面积规定的单 位税额。与征税对象的价格无关。 如：车船税 纳税环节是税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。 例如： 流转税在生产和流通环节纳税；所得税在分配环节纳税等。 1、 纳税环节 税法构成的其它要素 2、纳税期限 纳税期限是纳税人发生纳税义务后向国家缴纳税款的法定期限，是税收强制性和固定性在时间上的体现。按年征收，按月征收，按次征收 3、税收优惠 是国家对纳税人的税收优惠措施，是税法原则性与灵活性的具体体现，是税法的重要组成部分 免税——税法规定的对应纳税额的全部免征。 减税——按照税法规定减少数额或按照较低税率计算税额。 起征点——开始征税的起点。未达到不征税，达到以后按全额征税 免征额——预先确定的免于征税的数额。超过部分征税。 二者区别： 实行起征点规定时，只有未达到起征点的才能享有免税待遇。实行免征额规定时，所有该税种的纳税人均可享有。 4.税收附加与加成 税收附加是指随同正税一起征收的一种款项。正税是指国家正式开征并纳入预算内收入的各种税收。税收附加是由地方财政单独管理并按规定的范围使用，不得自行变更。 5、违章处理 违章处理是指对纳税人违反税收法律的行为采取的处罚措施，是税收强制性的具体表现。 1.违章行为包括偷、漏税、欠税、抗税。 2.处罚措施包括：罚款加收滞纳金、追究刑事责任等。 1.3 我国现行税制体系 1.4 我国税收管理体制 本章主要介绍了税收和税法基本知识、基本理论。通过学习，了解税收基本知识；掌握纳税人、征税对象、税率、计税依据及征纳管理等基本税制构成要素；学会税率的分类、全额累进税率和超额累进税率的确定方法以及速算扣除数的原理。 税 法 参考阅读：中华会计网校 国家税务总局 考试 闭卷 40%平时成绩 作业 到课率 小组讨论 60%期末考试 你离税收有多远？ 2008年的公民税权手册里列出的数字：? ◎ 一袋价格为2元的盐，包含大约0.29元的增值税和0.03元的城建税。? ◎ 你去餐馆吃饭，最后结账时不论多少，餐费的5.5％是营业税及城建税。? ◎ 每瓶3元的啤酒包含大约0.44元的增值税、0.12元的消费税和0.06元的城建税。 ◎ 如果你吸烟，每包烟8元，其中大约4.70元是消费税、增值税和城建税。 ◎ 你去理发店理发，费用的5.5％是营业税及城建税。 ◎ 你花100元买了一件衣服，其中包含14.53元的增值税和1.45元的城建税。 ◎ 如果花100元买一瓶化妆品，其中除14.53元的增值税外，还包含25.64元的消费税和4.02元的城建税。 息息相关的个税！ 10000元工资 ，实际每月到手多少？ 1200 公积金 1023 社保 322.7 个人所得税 最后到手 7454元 问题：莫言获得诺贝尔奖奖金800万瑞典克约723万人民币，是否需要缴纳个人所得？ 学习税法与学其他法律的区别 其他法律的学习，主要从权利和义务的角度把握，或者是应承担的法律责任。 税法的学习中，权利和义务并不很重要（？？？），重点在于生产经营者产生了各种经营业务后如何计算缴纳税款？如企业、个人取得收入后该缴纳多少税款？ 至