在被审计单位整体层面了解内部控制【33页】.docVIP

（二）了解被审计单位内部控制 在被审计单位整体层面了解内部控制 被审计单位： 项目： 编制： 日期： 索引号： 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 下工作底稿： BB-1) 了解控制表 BB-2-1) 了解控制BB-2-2) 了解和评价被审计单位的风险评估过程 4. (BB-2-3) 了解和评价信息系统与沟通 5. (BB-2-4) 了解和评价被审计单位对控制的监督 编制说明： 1. 在了解和评价控制的设计并确定其是否得到执行时，应当使用询问、检查、观察程序，并记录所获取的信息和审计证据来源。 2. 如果使用以前审计获取的信息，应当考虑被审计单位的相关控制自上次测试后是否发生重大变动。 3. 本部分包括的工作底稿所记录的主要内容如下： (1)BB-1：汇总对内部控制了解的主要内容和结论； BB-2-1：记录通过询问、观察检查程序了解；BB-2-2：记录通过询问、观察检查程序了解BB-2-3：记录通过询问、观察检查程序了解BB-2-4：记录通过询问、观察检查程序了解了解和评价整体层面内部控制汇总表 被审计单位： 项目： 编制： 日期： 索引号： 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： (4)是否识别出非常规交易或重大事项？如果已识别出非常规交易或重大事项，将对审计计划产生哪些影响？ (5)在了解整体层面内部控制过程中是否进一步识别出其他风险？如果已识别出其他风险，将对审计计划产生哪些影响？ 信息技术一般控制采用的系统 应用软件 应用系统的名称 计算机运作环境 来源 初次安装日期 初次安装后对信息系统进行的任何重大修改、开发与维护 应用系统 修改 修改日期 拟于将来实施的重大修改、开发与维护计划 本年度对信息系统进行的重大修改、开发与维护及其影响 4. 在整体层面了解内部控制的结论 控制要素 识别的缺陷 是否属重大缺陷 (是/否) 索引号 列入与管理层沟通事项 (是/否) 列入与治理层沟通事项 (是/否) [注：表明内部控制存在重大缺陷的情形可能包括：注册会计师在审计工作中发现了重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现；控制环境薄弱、存在高层管理人员舞弊迹象（无论涉及金额大小）等]了解和评价控制 被审计单位： 项目： 编制： 日期： 索引号： 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： “拟实施的风险评估程序”一列，应根据注册会计师针对控制目标计划采取的审计程序，包括询问、观察和检查；“被审计单位的控制”一列应记录被审计单位实际采取的控制活动；“询问”一列应填写该询问对象的姓名、级别、所在部门以及询问日期。 4. 注册会计师对控制的评价结论可能是：(1) 控制设计合理，并得到执行；(2) 控制设计合理，未得到执行；(3) 控制设计无效或缺乏必要的控制。 对诚信和道德价值观念的沟通与落实 索引号 控制目标 拟实施的风险评估程序 被审计单位的控制 询问 观察 检查 结论 存在的缺陷 HJ-1 使员工行为守则及其他政策得到执行 询问、检查 公司制定了员工的行为守则，行为守则内容完备，涉及利益冲突、不法或不当支出、公平竞争的保障、内幕交易等问题； 员工定期承诺遵守这些制度 ； 行为守则可供公开查阅（如可在公司的内网上查阅）； 指定专人回答关于行为守则中的问题； 行为守则中充分描述了违反规定的内部汇报系统，指明向适当的人汇报违规行为； 行为守则没有规范的地方，通过企业文化强调操守及价值观的重要性。采取在员工大会上口头传达、通过一对一谈话或在处理日