审计目标与审计范围【3页】.docVIP

审计目标与审计范围 （后面各章的基础，很重要） 一、我国独立审计的总目标：是对被审单位会计报表的合法性和公允性表示意见。 二、审计具体目标及其确定 审计具体目标是审计总目标的进一步具体化，它包括一般审计目标和项目审计目标。 　　一般审计目标是进行所有项目审计均必须达到的目标; 　　项目审计目标则是按每个项目分别确定的目标（属于特性目标）(有两年考项目目标答) 　（一）被审计单位管理当局对会计报表的认定 　　1、存在或发生：资产负债表所列的各项资产、负债、所有者权益在资产负债表日是否存在，利润表所列各项收入和费用在会计期间内是否确实发生。 　　　　需要注意的是存在或发生认定所需要解决的问题是，管理当局是否把那些不应包括的项目（如不存在的项目或不曾发生的交易结果）挤入了会计报表。它主要与会计报表组成要素的高估（也称夸大错误）有关。 　　2、完整性认定：在会计报表中应列示的所有交易和项目是否都列入了。 　　这里须注意，有关完整性的认定所要解决的问题是，管理当局是否把应包括的项目给遗漏或省略了，也不涉及所报告的金额是否正确。 　　可见，完整性认定与存在与发生认定正好相反，它主要与会计报表的组成要素的低估（也称缩小错误）有关。 　　3、权利和义务认定：在某一特定日期，各项资产是否确属公司的权利，各项负债是否确属公司的义务，须注意该认定只与资产负债表的组成要素有关。 　　4、估价或分摊认定：各项资产、负债、所有者权益、收入和费用等要素是否按适当的金额列入会计报表中。 　　估价或分摊认定包括定性和定量两方面。具体包括所有报表项目，涉及金额、遵循会计原则、适当的会计估计、总值和净额、计算过程的正确性 　　该认定还涉及管理当局的会计估计的合理性。 　　5、表达与披露认定：会计报表上的特定组成要素是否被适当地加以分类、说明和披露。在会计报表上，管理当局暗示性地认定所有内容都表达适当，且披露充分。 　　　 　（二）具体审计目标（考过两次简答，1次综合，3次客观） 管理当局认定 具体审计目标 一般审计目标 含义及关注要点 ? 1．总体合理性 存在或发生 2．真实性 完整性 3．完整性 权力和义务 4．所有权 估价或分摊 5．估价 6．截止 7．机械准确性 表达与披露 8．披露 9．分类 三、审计过程与审计目标的实现（从来一分不考） 四、审计业务约定书与审计范围 　　审计业务约定书：会计师事务所与委托人（往往是董事会）共同签署的，据以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任与义务等事项的书面合同。 （一）签署审计业务约定书之前应做的工作（96－00年都考客观题） 　　1、明确审计业务的性质和范围：会计师事务所在和委托人签约前，首要的工作是使双方对审计业务的性质、范围取得一致的看法。 　　　　审计业务一般有年度报表审计、专项审计和期中审计 　　2、初步了解被审计单位的基本情况　 　　　（1）一方面可以确定是否接受委托人的委托; 　　　（2）另一方面可以安排进一步的审计工作。 　　　　　①业务性质、经营规模和组织结构②经营情况和经营风险③以前年度接受审计的情况④财务会计机构及工作组织⑤其他 　　　　注意：两次的了解应进行区分，签约前是初步了解，签约后编写计划时是系统的了解。 　　3、会计师事务所评价专业胜任能力 (1)评价执行审计的能力;(2)评价独立性;(3)评价保持应有谨慎的能力。 　　4、商定审计收费（新） (1)专业服务所需的知识和技能; 　　(2)所需专业人员的水平和经验; 　　 (3)每一专业人员提供服务所需的时间; 　　(4)提供专业服务所需承担的责任。 　　5、明确被审计单位应协助的工作: 在注册会计师实施现场审计之前，被审计单位应当将所有的会计资料准备齐全;而在审计过程中，被审计单位的财会人员应当对注册会计师的询问给予解释和配合，并在适当的地方为注册会计师代编工作底稿。 （二）审计业务约定书的内容（考试方法：①写出报告，考生挑错；②起草部分报告；③写出内容的名称，指明依据） 1.签约双方的名称。 　　2.委托目的。 　　3.审计范围。 　　4.会计责任与审计责任。 　　审计责任是指注册会计师应依照独立审计准则出具审计报告，并对发表的意见负责;而被审计单位的会计责任是指建立健全内部控制制度，保护资产的安全、完整，保证会计资料的真实、合法和完整。 　　5、签双方的义务。 　　会计师事务所应履行的主要义务有两个方面：第一，按约定时间完成审计业务，出具审计报告；第二，对在执行业务过程中获悉的商业秘密保密。 　　被审计单位应履行的主要义务主要有：第一，及时提供注册会计师审计所需要的全