审计科串讲【231页】.pptVIP

审计科串讲 什么是审计？ 审计是收集和评价相关信息，以确定和报告所验证的信息符合既定标准的程度。 审计应当由胜任的独立的人员来执行。 审计程序: 会计报表 收集审计证据 确定是否符合一般公认会计原则 发表审计意见出具审计报告 审计的发展 查错纠弊阶段（1933年以前）详细审计，以发现记帐差错和舞弊为主 验证会计报表的真实性和公允性（1933-1988） 以会计报表反映的经济活动为审计对象，是否符合GAAP，抽查，制度基础审计 查错纠弊与财务报表验证并重阶段（1988年至今）各国制定独立审计准则，以准则约束审计工作，使用审计抽样方法，风险基础审计 审计主体是指执行审计的一方。 可划分为政府审计，内部审计，注册会计师审计。 1、政府审计 由政府审计机关执行的审计。在我国也被称为国家审计。按我国宪法规定：国务院设立审计署，省、市、县设置审计局。政府在地方或中央各部委设置派出审计机关，依法对国务院各部门，地方各级人民政府，财政金融机构，国有企事业单位及其他财政，财务收支及其经济效益进行审计监督。 2、注册会计师审计 又称民间审计、社会审计、独立审计、CPA审计，是由民间审计组织接受委托而实施的审计。它根据公认会计原则和公认审计原则，对被审企事业单位的财务报告和会计信息进行客观的评价和鉴证，它是由外部独立审计人员执行。 3、内部审计 本部门或本单位内部专职的审计机构和人员所实施的审计。这种专职的审计机构或人员，独立于财会部门之外，直接受本部门，本单位主要负责人领导，依法对本部门，本单位及下属单位的财务收支，经济管理活动，经济效益进行内部审计监督。 按审计目的和内容划分为财务报表审计，合规审计和经营审计。 1、财务报表审计 对被审计单位的财务报表，财务报表附注及相关附表进行的审计。审计的目的在于查明被审计单位财务报表是否按照一般公认会计准则公允地反映其财务状况，经营成果和现金流量情况。本书主要论述的是财务报表审计。 2、合规审计 为查明和确定被审计单位财务活动或经营活动是否符合有关法律，法规，规章制度，合同，协议和有关控制标准而进行的审计。 3、经营审计 为评价某个组织的经营活动在业务，经营，管理方面的业绩，找出改进的机会并提出改善的建议，而对一个组织的全部或部分业务程序与方法进行的检查。 三、审计的其它分类 如按照法律义务分类可分为法定审计和自愿审计，如上市公司的财务报表审计，就是国家法规要求进行的，上市公司不能违背该要求，自愿审计是企业或组织的自愿活动，该类型审计的目的是增强被审计企业或组织的信誉或维护委托者的利益，如向银行贷款之前进行审计就属于这种类型。 按检查范围可分为：专项审计，全面审计，局部审计。 按业务与审计时间先后可分为：事前审计，事中审计，事后审计。 按执行地点可分：报送审计，就地审计。 以上不同形态的审计，往往是相互交叉融合的，如上市公司委托会计师事务所进行的年度财务报表审计是注册会计师审计的主要业务，既是法定审计，又是事后审计、全面审计，大多数表现为就地审计。 一、成为注册会计师的条件 教育的要求 通过注册会计师考试 经验的要求 根据我国《注册会计师法》的规定，会计师事务所可以合伙设立，也可以是负有限责任的法人但不准个人设立独资会计师事务所。因此，我国的会计师事务所主要有以下两种形式：合伙会计师事务所和有限责任会计师事务所。 四、会计师事务所的主要业务 （2）鉴证服务 鉴证服务　　注册会计师提供的认证服务之一。CPA出具报告，对另一方的认定的可靠性发表意见 有四种类型的鉴证服务 历史财务报表审计 历史财务报表复核 财务报告内部控制鉴证 其他鉴证服务 一、独立审计准则 三个层次： 独立审计基本准则 独立审计具体准则与独立审计公告 执业规范指南 质量控制要素五要素 ①正直、独立公正和客观—所有参与审计的人员都应保持实质和形式上的独立性， 正直，客观地履行其职业责任。 ②人事管理—事务所制定政策和措施以合理保证：所有新聘员工均能胜任其工作，工作已指派给经过充分技术培训并精通业务的雇员，所有雇员都应该参加能使他们履行指派职责的后续教育和职业发展活动。准备予以提升的雇员应与具备履行其职责所必需的资格 ③合约、客户与业务的接受和续约—应制定政策和措施来决定是否接受顾客或与顾客续约。这些政策和措施应能尽量避免与管理当局不正直的顾客发生关联，事务所只能从事其能胜任的业务。 ④业务执行—应制定政策和措施确保参与业务的的雇员所完成的工作符合相应的职业准则，管理要求和事务所质量标准。 ⑤监控—应制定相应政策和措施以确保上诉四项质量控制要素得以有效运用，即监督现有的质量控制政策和程序。 注意：质量控制与GAAS的关系 会计师事务所必须确保每次审计都遵守公认审计准则 质