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模块3 会计工作实践篇—— 筹资业务核算 企业资金筹集 一、投入资本（金）的核算 （一）投入资本（金）概念 《企业财务通则》规定：设立企业必须有法定的资本金。 《公司法》规定：以生产经营和商品批发为主的公司注册资本的最低限额不得少于人民币50万元；… 实收资本——……核算企业投资者按照企业章程、合同或协议的约定投入企业的资本。 （三）经济业务举例 二、借入资金的核算（负债筹资） （一）短期借款的核算 1．短期借款的概念 企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以内（含一年）的各种借款。 用途：季节性储备材料等。 2．需要设置的主要账户 ★短期借款利息的确认与计量 （1）利息的确认与计量 ※ 确认方法：短期借款的利息支出属于企业为筹集资金而发生的耗费，在会计核算中应作为财务费用加以确认，按月确认。 ※ 计算公式： 短期借款利息＝借款本金×利率×时间 （2）利率的确定 公式中的利率指年利率，为计算企业在各月、每天应支付的利息应对利率进行换算。 ※月利率＝年利率÷12 ※日利率＝月利率÷30 （3）利息支付方式及账务处理方法 ①按月度支付。直接记入本月的“财务费用”和“银行存款”账户。 ②按季度或半年支付。按照权责发生制原则要求，采用预提方式确认。记入各月的“财务费用”和“应付利息”账户。 1.确认4、5、6月各月短期借款利息(预提方式)。 借：财务费用 5 000 贷：应付利息 5 000 ※ 各月利息计算： 1 000 000×6%÷12＝5 000（元） 2.支付4、5、6月利息。 借：应付利息 15 000 贷：银行存款 15 000 3.确认7、8、9月各月短期借款利息(预提方式)。 借：财务费用 5 000 贷：应付利息 5 000 4.支付7、8、9月利息。 借：应付利息 15 000 贷：银行存款 15 000 5. 9月底用银行存款偿还本金。 借：短期借款 1 000 000 贷：银行存款 1 000 000 3．经济业务举例（短期借款） （二）长期借款的核算 1．长期借款的概念 企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）的各种借款。 用途：购置设备、基建工程等。 2、设置的账户 3．经济业务举例（长期借款） 4．经济业务举例（应付债券） 例：甲有限责任公司于设立时收到乙公司作为实收资本投入的不需要安装的机器设备一台，合同约定该机器设备的价值为1 000 000元，增值税进项税额为170 000元。 借：固定资产 1 000 000 应交税费—应交增值税（进项税额）170 000 贷：实收资本—乙公司 1 70 000 注释：自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进或者自制固定资产发生的进项税额，可从销项税额中抵扣，其进项税额应当记入“应交税费—应交增值税(进项税额) ”科目。 抵扣增值税的固定资产主要是机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、工具、器具，不包括房屋建筑物等不动产，也不包括与企业技术更新无关的小汽车、摩托车和游艇等)。 例：甲有限责任公司于设立时收到B公司作为实收资本投入的原材料一批，该批原材料投资合同或协议约定价值（不含可抵扣的增值税进项税额部分）为200 000元，增值税进项税额为34 000元。B公司一开具了增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相符，该进项税额允许抵扣，不考虑其他因素，原材料按实际成本进行日常核算。 借：原材料 200 000 应交税费—应交增值税（进项税额）34 000 贷：实收资本—B公司 234 000 （4）实收资本的减少 例：A公司2002年1