第14章审计【34页】.pptVIP

第一节 投资循环审计 一、涉及的主要报表项目（了解） 二、主要业务活动（了解） 三、主要凭证与会计记录（了解） 四、内部控制及控制测试（理解） 五、交易性金融资产审计（掌握） 六、长期股权投资审计（掌握） 一、涉及的主要报表项目 第一节 投资循环审计 二、主要业务活动 投资授权 投资交易 有价证券的收取和保存 投资收益的取得 投资处置 第一节 投资循环审计 三、主要凭证与会计记录 1．股票或债券投资凭证 2．股票证书 3．股利收取凭证 4．企业的章程 5．投资协议 6．有关记账凭证 7．有关会计科目的明细账和总账 投资循环控制测试 1、取得投资的批准文件 检查投资审批手续是否齐全，审批是否符合授权。 2、取得投资合同或协议、被投资单位的投资证明 检查投资合同或协议、被投资单位的投资证明是否齐全，是否合理、有效。 3、观察职务分离情况 4、抽查有关会计记录 核对总账与明细账，从明细账中抽取部分业务与有关凭证核对。 5、检查有价证券的保管制度 检查自行保管时的有关记录，查明存取手续是否健全。 6、检查盘点记录 检查被审计单位是否定期进行盘点，盘点方法是否恰当，盘点差异的处理是否合规。 7、分析投资业务 负责对外投资的人员定期向最高管理层报告投资的资金占用、收益、未来发展预测等情况。 第二节 筹资循环审计 一、涉及的主要报表项目（了解） 二、主要业务活动（了解） 三、主要凭证与会计记录（了解） 四、内部控制及控制测试（理解） 五、借款审计（掌握） 六、实收资本审计（掌握） 第二节 筹资循环审计 一、涉及的主要报表项目 第二节 筹资循环审计 二、主要业务活动 审批授权 签订合同或协议 取得资金 计算利息或股利 偿还本息或发放股利 第二节 筹资循环审计 三、主要凭证与会计记录 1．债券 2．股票 3．债券契约 4．股东名册 5．公司债券存根簿 6．承销或包销协议 7．借款合同或协议 8．有关记账凭证 9．有关会计科目的明细账和总账 第二节 筹资循环审计 四、内部控制及控制测试 1．发行授权 　 2．发行审批 3．发行债券的托管 4、签定债券契约 5．签订承销协议　　 6、职责分离 7、核对制度 8、专人负责 9、购回授权 筹资循环控制测试 1、索取借款或发行股票的批准文件 检查批准手续是否齐全，批准权限是否恰当。 2、索取筹资的法律文件 如借款合同或协议、债券契约、承销或包销协议等，检查是否存在没有此类文件的业务。 3、观察和了解职务分离情况 既可以通过现场观察了解职务分离情况，也可以通过对有关凭证的审查来了解。 4、核对筹资业务的原始凭证与有关的总账、明细账记录是否一致。 小 结 一、涉及的主要报表项目 二、主要业务活动 三、主要凭证与会计记录 四、内部控制及控制测试 五、借款审计 六、实收资本审计 3、检查投入资本是否真实存在，审阅和核对与投入资本有关的原始凭证、会计记录，必要时向投资者函证实缴资本额，对有关财产和实物价值进行鉴定，以确定投入资本的真实性。（检查验资报告） 4、检查实收资本（股本）增减变动的原因，查阅其是否与董事会纪要、补充合同、协议及其他有关法律性文件的规定一致，逐笔追查至原始凭证，检查其会计处理是否正确 5、函证发行在外的股票。（存在） 6、根据证券登记公司提供的股东名录，检查被审计单位及其子公司、合营企业与联营企业是否有违反规定的持股情况。 7、检查认股权证及其有关交易，确定委托人及认股人是否遵守认股合约或认股权证中的有关规定。 8、检查实收资本（股本）是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。 * 第十四章投资与筹资循环审计 第一节投资循环审计 第二节筹资循环审计 公允价值变动收益、投资收益 交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产、无形资产、商誉、应收利息、应付股利、 利润表项目 资产负债表项目 第一节 投资循环审计 四、内部控制及控制测试 1．合理的职责分工 2．健全的资产保管制度 3．详尽的会计核算制度 4．严格的记名登记制度 5．完善的定期盘点制度 控制测试： 询问 检查 第一节 投资循环审计 五、交易性金融资产审计 1、获取或编制交易性金融资产明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。 2、根据被审计单位持有目的检查交易性金融资产核算范围是否正确。 第一节 投资循环审计 五、交易性金融资产审计 3、确定交易性金融资产余额正确及存在 (1)获取股票、债券、基金等账户对账单，与明细账余额核对 ； （2）实施监盘并检查交易性金融资产名称、数量、票面价值、票面利率等内容，同时与相关账户余额进行