第1章审计总论【71页】.pptVIP

审 计 学吴安平 TLE-mail: WAP-891@163.com 教材介绍 《审计学》（第七版） 秦荣生 卢春泉 编著 中国人民大学出版社 参考教材 2011年度注册会计师 全国统一考试辅导教材 《审计》 中国注册会计师协会编 经济科学出版社 期刊 1、《审计研究》 国家级权威学术期刊 中国审计学会主办 2、《中国审计》 国家级重要期刊 中华人民共和国审计署主办 3、《会计研究》 国家级权威学术期刊 中国会计学会主办 4、《中国注册会计师》 国家级重要期刊 中国注册会计师协会主办 5、其他审计及会计期刊 相关网址 1、中华会计网校 2、中华财会网 3、中国注册会计师协会 第一章 总论第一节 审计的产生与发展 一、我国审计的产生与发展 一、我国审计的产生与发展 主要表现： 初步形成了统一的审计模式 “上计”制度日趋完善 审计地位提高，职权扩大 一、我国审计的产生与发展 隋：开创一代新制，设置比部， 掌管国家财计监督，行使审计职权。 唐：改设三省六部，刑部掌管天下律令、刑法等政令，比部仍隶属于刑部，凡国家财计，不论军政内外，无不加以勾稽，无不加以审核。 宋：设置“审计司”，北宋时又改称为“审计院”。 一、我国审计的产生与发展 元代取消比部 明初建立比部，不久即取消，洪武十五年设都察院 明承清制，设置都察院 一、我国审计的产生与发展 1912年在国务院下设审计处 1914年北洋政府改为审计院，同年颁布《审计法》 国民党政府也于1928年颁布《审计法》和实施细则 资本主义工商业发展，民间审计出现 一、我国审计的产生与发展 建国初期，没有独立的审计机构 1994年1月1日《注册会计师法》实施 2003年5月1日颁布 《审计署关于内部审计工作的规定》 2006年2月颁布《审计法》 一、我国审计的产生与发展 政府审计 民间审计 内部审计 我国今天的政府审计 谁挺立潮头，突破平庸和障碍，为自己为团体为大众创造出新的成长空间？谁以社会责任为己任，用行动倡行诚信和公平？谁是绿色财富的创造者，谁是可持续发展的引领者？谁是2004年度经济骄傲？ 　　年度人物花落谁家？12月28日晚19：00，“2004CCTV中国经济年度人物评选”在北京举行了盛大的颁奖典礼，国家审计署审计长李金华实至名归，获得年度人物大奖。 二、西方审计的起源与演进 （一）政府审计机关的设置类型 （二）民间审计（注册会计师审计）的起源与演进 （三）内部审计的发展历程 （一）政府审计机关的设置类型： 1、立法系统的政府审计机关（英美模式） 基本上都在于立法、行政、司法三权分立的国家 直属于立法机构即议会或国会，直接对议会负责 具有较强的独立性，其法律地位一般都通过国家立法予以保护，具有很大的权威性 （一）政府审计机关的设置类型： 1、立法系统的政府审计机关（英美模式） 2、行政系统的政府审计机关 及 次行政系统的政府审计机构 审计机构作为政府的一个部门，或是属于某一个政府行政机构 独立性不如立法型，但往往在宪法中予以明确规定，对一般的被审计单位而言，仍有较强独立性 不必向立法部门提供服务，从而将更多精力投入到对政府财政经济工作的检查之中 （一）政府审计机关的设置类型： 1、立法系统的政府审计机关（英美模式） 2、行政系统的政府审计机关 及次行政系统的政府审计机关 3、其他的政府审计机关 独立于国家立法、司法、行政机构之外，不受任何干涉地履行职责，能够根据自己在审计过程中发现的问题和收集的资料，进行客观的分析，作出公正的判断，从而向立法、司法和行政部门提供有价值的建议与信息 （二）民间审计（注册会计师审计）的起源与演进 1、注册会计师审计的起源：16世纪的意大利 世界上第一个会计职业团体是1581年创立的威尼斯会计协会。 2、注册会计师审计的形成背景：18世纪下半叶，英国的资本主义经济得到了迅速的发展，生产的社会化程度大大提高，股份有限公司的兴起，使公司的所有权和经营权进一步分离。注册会计师审计产生的“催产剂”是1721年英国的“南海公司事件” 1721年英国的“南海公司事件”： 英国政府在银行家的建议下，将发行中奖债券所募集到的资金于1710年创立了南海股份有限公司，从事盈利前景诱人的殖民地贸易。公司趁股票投机热在英国方兴未艾之机，于1719年发行了大量股票。该年底，一方面政府扫除了殖民地贸易的障碍，另一方面，公司的董事们开始对外散布利好消息，并预测在1720年的圣诞节，公司可能要按面值的60%支付股利。1720年3月，南海公司股价由发行时的114英镑劲升至300英镑。