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2016年 会计专业技术初级 考生笔记 经济法基础第六章 其他税收法律制度第一节 关税纳税人贸易性商品的纳税人是经营进出口货物的收、发货人。物品的纳税人，实际主人个人邮递物品的收件人。进口关税的完税价格一般情况进口的货物以“海关审定”的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。应计入增减完税价格的项目：增加支付给“卖方”的佣金；货物运抵我国输入地点起卸“前”的包装费、运费、保险费和其他劳务费向境外支付的与该进口货物有关的专利、商标等减少（如已计入应予扣除）向境外采购代理人支付的“买方”佣金；起卸之“后”发生的费用卖方付给进口人的“正常回扣”特殊卖方违反合同规定延期交货的罚款（补偿），卖方在货价中冲减时，“罚款”（补偿）则不能从成交价格中扣除。转让出售进口减免税货物的完税价格：按照特定减免税办法批准予以减免税进口的货物，在转让或者出售而需补税时，可按这些货物原进口时的到岸价格来确定其完税价格。其计算公式为：完税价格=原入境到岸价格×[1-实际使用月份÷（管理年限×12）]管理年限是指海关对减免税进口的货物监督管理的年限。出口货物的完税价格完税价格应当以海关审定的离岸价格，扣除出口关税。出口货物完税价格=离岸价格÷（1＋出口税率）离岸价格离岸价格应以该项货物运离关境前的最后一个口岸的离岸价格为实际离岸价格。离岸价格要扣除项目：从内地口岸至最后出境口岸所支付的国内段运输费用应予扣除。出口货物在成交价格以外支付给国外的佣金应予扣除，未单独列明的则不予扣除。出口货物在成交价格以外，买方还另行支付的货物包装费，应计入成交价格。离岸价格不包括装船以后发生的费用。关税的税率的种类普通税率 最惠国税率原产于共同适用最惠国条款的世贸组织成员国；原产于与我国签订最惠国待遇双边协定的国家；原产于我国。协定税率原产于与我国签订含有“关税优惠条款”的国家。特惠税率原产于与我国签订含有“特殊关税优惠条款”的国家。关税配额税率暂定税率适用何时的税率进出口货物，应当按照申报进口或者出口之日实施的税率征税；进口关税的计征方法 从价计征：一般采用从量计征：对啤酒、原油等复合计征：对广播用录像机、放像机、摄像机等滑准税：我国对关税配额外进口的一定数量的棉花实行滑准税。进口货物应纳税额的计算从价计征：应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率进口不缴纳消费税的货物（如计算机）关税=关税完税价格×关税税率进口增值税=（关税完税价格+关税）×增值税税率进口应缴纳消费税的货物关税=关税完税价格×关税税率进口消费税实行从价定率的（如烟丝）进口消费税=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率）×消费税比例税率实行复合计税的（如卷烟）进口消费税=（关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率）÷（1-消费税比例税率）×消费税比例税率+进口数量×消费税定额税率进口增值税=（关税完税价格+关税+进口消费税）×增值税税率税收优惠 法定减免税一票货物关税税额、进口环节增值税或者消费税税额在人民币50元以下的；无商业价值的广告品及货样；国际组织、外国政府无偿赠送的物资；进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品；因故退还的中国出口货物，可以免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还；因故退还的境外进口货物，可以免征出口关税，但已征收的进口关税不予退还。酌情减免税在境外运输途中或者在起卸时，遭受到损坏或者损失的；起卸后、海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的；海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的纳税期限应当在海关签发税款缴款凭证次日起“15日内”，缴纳税款。滞纳金、补征与追缴（了解）滞纳金：0.5‰第二节　房产税法律制度纳税人记忆提示：受益人纳税征税范围 不包括农村独立于房屋之外的建筑物不属于征税范围房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。应纳税额计算 一般规定从价计征，应纳税额=应税房产原值×（1－扣除比例）×1.2%从租计征，租金收入为计税依据（包括货币收入和实物收入），12%个人按市场价格出租的居民住房，4%关于房产原值（而非“净值”）房产原值，是指纳税人按照会计制度规定，在账簿固定资产科目中记载的房屋原价（不减除折旧）。不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖。应计入房产原值。改建、扩建的，要相应增加房屋的原值关于投资联营共担风险的，按房产余值计缴房产税。以联营名义取得房屋租金，以租金收人计缴房产税融资租赁的房屋，以“房产余值”计征房产税税收优惠 国家机关、人民团体、军队“自用”的房产，免征房产税。宗教寺庙、公园、名胜古迹“自用”的房产，免征房产税。个人所有“非营业用”的房产，免征房产税。对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产，免