零免税优惠的选择与申请.PDF

零免税优惠的选择与申请 Edition 2013 中伯伦税务师事务所有限公司 本资料为我方提出的观点，仅供交流讨论，不代表最终建议。 探讨内容 零税率与免税应税服务重 合范围及税收优惠选择考 虑因素 免税向零税率转化过程中涉 及的问题 企业申请免税优惠时的注意 事项认定 成功申请零税率企业案例 分享 Page 1 零税率与免税的选择 零税率与免税应税服务重合范围及税收优惠选择考虑因素 Page 2 零税率与免税应税服务重合范围 ? 国际运输服务、港澳台运输服务 ? 向境外单位提供研发服务 ? 向境外单位提供的设计服务(不包括对境内不动产提供的设计服 务) Page 3 税收优惠选择考虑因素 ? 与增值税免税相比，增值税零税率可提供更为优惠的退税待遇，增值税进项税额可 以申请完全退还 ? 对进项税金较少的企业可以选择免税备案，可以减少因适用零税率而产生的合规成 本 ? 提供研发服务的企业必须取得商务部门核发的 《技术出口合同登记证》 ? 子公司研发服务的证书申请执行中的难度。 ? 商业模式与合同分拆，已避免核算不清晰，影响税收优惠的申请 ? 放弃零税率备案手续。自备案次月1 日起36个月内，该企业提供的零税率应税服务， 不得申报增值税退（免）税 Page 4 免税向零税率的转换 免税向零税率转化过程中涉及的问题 Page 5 免税向零税率转换中考虑的问题 ? 需要要商务局办理 《对外贸易经营者备案登记表》. ? 向海关办理海关进出口报关注册登记证书. ? 增值税进项税专用发票取得成本 ? 简易计税方法的研发和设计服务的纳税人转为增值税一般纳税人 零税率应税服务提供者兼营出口货物劳务，未办理过出口退（免）税资格认定的，除提供上述资 料外，还应提供以下资料： 1.加盖备案登记专用章的 《对外贸易经营者备案登记表》； 2. 中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书原件及复印件。 Page 6 企业申请免税优惠时的注意事项认定 企业申请免税优惠时的注意事项认定 Page 7 境内公司跨境应税服务收入增值税免税备案 1. 发文背景 ? 财税 【2011 】131号文 《关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知》对出口服务免税进行了规定 。 ? 财税 【2013 】37号文 《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通 知》附件四对此进行了重申。 ? 国家税务总局公告2013年第52号 《国家税务总局关于发布 《营业税改征增值税跨境应税服务增值税免税管 理办法（试行）》的公告》明确了可以享受免税优惠待遇的具体标准和申请程序。 ? （北京市国家税务局公告2013年第22号 《北京市国家税务局关于营业税改征增值税跨境应税服务增值税免 税管理有关问题的公告》提供了税务局实务审批的操作规范。 Page 8 境内公司跨境应税服务收入增值税免税备案 52号公告发布的 《营业税改征增值税跨境应税服务增值税免税管理办法（试行）》 （以下简称办 法》）第七条第三项规定 ? ? ? 为客户参加在境外举办的会议、展览而提供的组织安排服务，属于会议展览地点在境