第二章审计规范与审计准则(48页).pptVIP

第二章 审计规范与审计准则 第一节 审计准则概述 第二节 独立审计准则 第三节 质量控准则 第四节 职业道德准则 第五节 职业后续教育准则 第一节 审计准则概述 职业规范体系与审计准则 中国注册会计师的职业规范体系 国际审计准则 美国独立审计准则 中国独立审计准则体系 中国注册会计师职业规范体系 中国注册会计师法 中国注册会计师独立审计准则 中国注册会计师质量控制准则 中国注册会计师职业道德准则 中国注册会计师职业后续教育准则 中国注册会计师职业规范体系  审计准则 审计准则的含义 又称审计标准，由政府审计部门或注册会计师职业团体制定, 规范审计人员应有的素质和专业资格，是专业审计人员在实施审计工作时，必须恪守的最高行为准则,是衡量和评价审计工作质量的权威性标准 国家审计准则 民间审计准则 内部审计准则 颁布人：国际会计师联合会 目标：以协调一致的标准，来发展和提高世界范围内会计师执业； 范围：任何时候都可以应用到独立审计 内容： 一般准则：审计人员资格条件和执业行为 工作准则（外勤准则）：围绕审计工作的展开（证据、计划、范围、方法） 报告准则：编制审计报告、选择表达方式和记载必要事项的准则 它主要用于民间审计所从事的财务会计报表审计。分为一般准则、工作准则和报告准则三部分。 一般准则：训练与能力、独立性、职业道德 工作准则：制定审计计划、内控制度评审，收集证据、编制审计工作底稿； 报告准则 ：对会计报表的编制、一贯性、披露表达审计意见，明确审计责任 第二节 独立审计准则 独立审计准则的概念与作用 中国独立审计准则体系 独立审计基本准则 中国注册会计师独立审计准则的含义 中国注册会计师独立审计准则是规范注册会计师执行审计业务、 获取审计证据、形成审计结论和出具审计报告的专业标准，它是中国注册会计师职业规范体系的核心部分。 独立审计准则的作用 为注册会计师审计取信于社会提供保证 有利于维护注册会计师事务所和注册会计 师的合法权益 有利于提 高注册会计师审计工作质量，是注册会计师执行审计业务的规范与指南。 是注册会计师发表审计意见的客观依据 中国注册会计师独立审计准则构成 　　　中国注册会计师独立审计准则(旧)由三个层次组成：基本准则、 具体准则与实务公告、 执业规范指南。前两个层次的准则属于法定要求，第三个层次准则不具有强制性。 中国注册会计师独立审计准则 新审计准则体系（具体内容：资料） 独立审计准则基本准则 一般准则 外勤准则 报告准则 一般准则 审计总目标 胜任能力 独立、客观、公正 保密 审计责任与会计责任 审计意见的使用 外勤准则 签定约定书 审计计划 内部控制和管理建议书 抽样审计 可运用的审计程序 审计工作底稿 业务助理与专家 期后事项、或有损失、持续经营能力 电子数据处理环境 重要性与审计风险 报告准则 形成审计意见、出具审计报告 应报告审计范围、会计责任、审计责任、审计程序 报告被审报表与既定标准的符合程度 审计意见的类型 第三节 质量控制准则 质量控制与质量控制准则 会计师事务所的全面质量控制 审计项目的质量控制 独立审计准则与质量控制准则 中国注册会计师质量控制准则 它是为确保审计质量符合独立审计准则要求而建立和实施的控制政策和程序的总称。 2007年1月1日实施，共十一章93条。它分为两个部分：会计师事务所的全面质量控制和审计项目的质量控制。 中国注册会计师质量控制准则的内容（93条） 第四节 职业道德基本准则 什么是道德??????? 职业道德概念 概念：人们在从事某项职业过程中应遵循的与其特定的职业活动相适应的行为规范。 中国注册会计师职业道德规范 职业道德基本准则的 基本内容 总则 一般原则 专业能力与技术标准 对客户的责任 对同行的责任 其他责任 职业道德规范指导意见的基本内容 独立性 专业胜任能力 保密 收费与佣金 与执行鉴证业务不相容的工作 接任前任注册会计师的工作 广告、业务招揽和宣传 注册会计师的职业道德基本准则的构成 注册会计师职业道德准则的一般原则 独立、客观、公正原则 案例分析 基本案情：X银行拟公开发行股票。委托A会计师事务所审计其2008和2009年度的会计报表。双方于2009年底签订审计业务约定书。 假定A会计师事务所于X银行存在以下情况： 1）A会计师事务所与X银行签订的审计业务书约定：审计费用为150万元，X银行在事务所提交审计报告时支付一半。剩余一半视股票能否上市决定是否支付 2）审计小组成员D注册会计师自2008年以来一直协助X