第二章我国的审计组织体系(74页).pptVIP

第二章 第二章 我国审计的组织形式 第一节 政府审计机关及审计人员 第二节 内部审计机构及审计人员 第三节 民间审计组织及审计人员 第四节 注册会计师的职业道德和法律责任 第一节 政府审计机关及审计人员 一、政府审计机关 主要分为国家的和地方的审计机关 政府审计机关，是代表政府依法行使审计监督权的行政机关。包括国务院和县级以上地方各级人民政府的审计机关，它具有宪法负于的独立性和权威性。 第二节 内部审计机构及审计人员 一、内部审计机构 内部审计机构是指由部门或单位内部相对独立的审计机构和审计人员对本部门或本单位的财政财务收支、经营管理活动及其经济效益进行审核和评价，查明其真实性、正确性、合法性、合规性和有效性，提出意见和建议的一种专职经济监督活动。 第三节 民间审计组织及审计人员 一、民间审计组织 民间审计组织是指根据国家法律或条例规定，经政府有关部门审核，注册登记的会计师事务所。 注册会计师职业准则体系 第四节 注册会计师的职业道德和法律责任 一、注册会计师职业道德 二、中国注册会计师职业道德规范指导意见 （一）《指导意见》的框架 《指导意见》分为两个层次，一是基本原则；一是具体要求。 职业道德准则——中国注册会计师职业道德规范 职业道德基本准则的基本内容 一般原则 专业能力与技术标准 对客户的责任 对同行的责任 其他责任 职业道德规范指导意见的基本内容 独立性 专业胜任能力 保密 收费与佣金 与执行鉴证业务不相容的工作 接任前任注册会计师的工作 广告、业务招揽和宣传 三、注册会计师避免法律责任的对策 （一）注册会计师减少过失和防止欺诈的措施 注册会计师要避免法律诉讼，就必须在执行审计业务时尽量减少过失，防止欺诈行为。为此，注册会计师应达到以下基本要求： 1.增强执业独立性 2.保持职业谨慎 3.强化执业监督 【复习思考题】 1.简述我国的审计组织体系。 2.简述我国政府审计机关的设置。 3.注册会计师如何避免法律诉讼 4.何为独立性？可能损害独立性的因素有哪些？ 5.会计师事务所和注册会计师应当考虑经济利益对独立性的威胁，经济利益可能威胁独立性的情形主要包括哪些？ 6.会计师事务所和注册会计师应当考虑关联关系对独立性的威胁，关联关系可能影响独立性的情形主要包括哪些？ 6、会计师事务所可以将印制的手册向客户发放，也可以应非客户的要求向非客户发放，但手册的内容应当真实、客观。 7、注册会计师在名片上可以印有姓名、专业资格、职务及其会计师事务所的地址和标识等，但不得印有社会职务、专家称谓以及所获荣誉等。 三、注册会计师的责任 （一）会计责任与审计责任 1、会计责任 根据独立审计准则规定，被审单位负有以下会计责任： （1）建立、健全内部控制； （2）保护资产安全、完整； （3）保证会计资料的真实、合法、完整。 2、审计责任 注册会计师应当在审计报告中清楚地表达对财务报表整体的审计意见，并对出具的审计报告负责。 被审单位的会计师责任应当写入审计业务约定书中，以示负责。而且注册会计师的审计责任也要写入审计业务约定书中予以明确。 被审计单位故意搞出的问题叫做“舞弊”；无意间搞出的问题叫做“错误”。 错误主要包括： （1）原始记录和会计数据的计算、抄写错误； （2）对事实的疏忽和误解； （3）对会计政策的误用。 故意和非故意如何区分 ： 第一、法律、法规明显规定不允许做 第二、受益原则 第三、是不是不加掩饰地 对被审单位的错误、舞弊注册会计师应当采取什么措施？ 第一层，如果发现错误、舞弊的可能性，对它重要不重要要进行评估，要确定要不要追加程序，要不要认真对待它。 第二层，如果查出来确实有错误、舞弊，要提请被审单位做适当处理，要考虑对会计报表的影响。 第三层，如果被审单位拒绝调整，或者拒绝适当的披露已发现的重大错误、舞弊，就要发表保留、否定意见。 第四层，如果无法确定已发现的错误、舞弊对报表的影响程度，就发表保留或无法表示意见。 （二）注册会计师的法律责任 （1）违约，是指合同的一方或几方未能达到合同条款的要求。 （2）过失，是指专业人员在履行法定义务时未能恪尽职守，未能保持职业上应有的认真与谨慎。 普通过失，注册会计师来没有完全遵循独立审计准则的要求执行审计业务，提出了错误的意见。 重大过失，是根本没有遵循独立审计准则或者没有按照独立审计准则的基本要求执业。 （3）欺诈，是以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误行为。 （二）相关服务业务 相关服务包括对财务信息执行商定程序、代编财务信息、税务服务、管理咨询以及会计服务等。 四、民间审计的执业标准  注册会计师职业准则体系 职业道德准则 职业技术准则