第八章审计技术和方法的发展(33页).pptVIP

第八章 审计技术和方法的发展 本 章 内 容 第1节　账表导向审计 一、账表导向审计的目标 早期审计工作的主要目标是查错揭弊,这时,一般采用账表导向的审计方式。 当审计工作是以检查错误和舞弊为主要目标时,采取的账表导向审计的重点是以交易为基础的详细审查,以交易为基础的全部工作都是围绕着交易过程进行的。通过对财务报表、会计账簿和会计凭证的详细检查来判断是否存在舞弊行为或技术性错误。 第1节　账表导向审计 二、账表导向审计的发展过程 1、数据稽核； 2、账簿审计； 3、详细审计； 4、资产负债表审计； 5、全面财务报表审计。 第1节　账表导向审计 三、账表导向审计的局限性 1、这种审计技术和方法耗费大量的人力和时间； 2、即使采用有限制的抽查技术,但由于对会计系统的不了解,也容易造成由于抽查原因而遗漏重大有问题项目的事件。 3、由于以交易为基础的审计工作主要都是围绕着交易开展的,因此不容易发现会计工作中的程序性错误。 第2节　系统导向审计 一、系统导向审计的目标 审计目标从发现舞弊和不合法行为,转向了说明财务报表的可信性,进而呼唤着审计技术和方法的变革。 以系统为导向的审计方式采用了先评审内部控制有效性的方法,并且在评审内部控制有效性时广泛应用了统计抽样技术,强调对内部控制系统有方向、有重点的检查,改变了过去那种盲目的机械检查方法,大大提高了审计工作的效率。 第2节　系统导向审计 二、系统导向审计 (一)系统导向审计的产生 1、企业界的内部控制系统日趋完善,评价内部控制系统可以作为审计的导向; 2、审计目标由以查错纠弊为主转变为以确认财务报表的合法性、公允性为主; 3、审计对象的规模扩大化和复杂化,运用传统的审计方法不能达到审计的目标; 4、审计界引进系统论,与长期积累的实践经验相结合,使审计理论获得新的突破。 第2节　系统导向审计 (二)系统导向审计的审计程序 (1)了解被审计单位的背景和理论上应具备的业务制度; (2)了解被审计单位实际应用的业务制度; (3)详细查明其内部控制系统中的强点和弱点; (4)评价各个强点和弱点对各主要业务的影响; (5)确认据以编制财务报表的各种记录的可靠程度; (6)保证财务报表与主要记录一致; (7)对所审核账目的合法性、公允性形成审计意见; (8)在出具的审计报告中表示意见。 第2节　系统导向审计 (三)了解和记录内部控制 1.了解内部控制的目的； 2.了解内部控制系统的程序 ； 3.对内部控制系统了解的记录。 第2节　系统导向审计 (四)控制测试的概念和方法 控制测试又称符合性测试。控制测试是为了确定内部控制政策和程序的设计与执行是否有效而实施的审计程序。 控制测试的种类有: (1)同步控制测试； (2)追加控制测试； (3)计划控制测试。 第2节　系统导向审计 (五)控制风险的评价 执行控制测试以后,应对内部控制进行重新评价,重新考虑和推算检查风险的水平,从而可以确定将要执行的实质性测试程序的性质、时间和范围。评价时,必须遵循以下步骤: (1)确认该项认定可能发生哪些潜在的错报； (2)确认哪些控制可以防止或者发现这些错报； (3)获取这些内部控制设计和执行是否有效的证据。 (4)评价所获得的证据。 (5)评价该项认定的控制风险。 第2节　系统导向审计 三、系统导向审计的局限性 由于内部控制系统本身所具有的固有局限性,以系统为基础的审计方法也不是万能的。如它对于无规律的业务就很难发挥作用。 系统导向审