第四章+审计程序(71页).pptVIP

第四章 审计程序 名称 原值 使用年限 年折旧额 应提折旧额 差额 备 注 仓库 办公楼 职工宿舍 土地 推土机 汽车 2002000 60600 121200 500000 24000 300000 20 30 30 20 5 100100 2020 4040 5000 1500 60000 95095 1919 3838 0 1140 28500 5005 101 202 5000 360 31500 出租 56年前单独计价的土地 已闲置一年不需用 预计行驶总里程200万公里 本年实际行驶20万公里 合 计 3007800 172660 130492 42168 华达公司固定资产折旧单项计提，各项固定资产净残值率5%， 预计使用年限符合规定，各项固定资产在本年度未发生增减变动 企业固定资产折旧计算表如下： 借：管理费用—折旧费 172660 贷：累计折旧 172660 案例理解：重新执行及双重目的控制测试 ?实质性程序的含义和要求 实质性程序的含义：是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险的审计程序。 细节测试 实质性分析程序 运用审计方法直接确认某项认定是否有错报 运用比率推算某项认定是否有错报 案例理解实质性程序的应用 利用实质性分析程序测试本期 主营业务收入1190000正确性 利用细节测试确认12月17日交易认定560000正确性细节测试交易认定.doc 第十四章 风险应对 1.将上期已审计主营业务收入为基数100万； 2.合理预期本年度增长率10%； 3.估计本年主营业务收入的发生额为110万元； 4.合理估计允许的误差1%（多计或少计110×1%=1.1万元），即主营业务收入的结果在110+（-）1.1=108.9～111.1万元被认为是正确的 5. 根据被审计单位账簿记录的结果119万元，推断的错报119-111.1=7.9万元 需要注意的是（要求）： 1.如果针对某项交易、账户余额、列报认定评估的重大错报风险属于特别风险，如应收账款期末余额计价的正确性，因计提坏账准备主观判断影响很大，对此，要求实施的实质性程序以确认该项认定实际发生的错报是多少时，可以仅使用细节测试，也可以将细节测试与相应的实质性分析程序结合使用，但不允许仅用实质性分析程序。 2.如果针对某项交易、账户余额、列报认定评估的重大错报风险不属于特别风险，则对该项认定是否存在错报允许仅用实质性分析程序或细节测试或将细节测试与相应的实质性分析程序结合使用。 实质性程序的类型 适用性 方向/因素 细节 测试 对某类交易、账户余额、列报认定的测试，尤其是对发生、存在、计价认定的测试 根据不同的认定层次的重大错报风险设计有针对性的细节测试，获取相关审计证据 实质性 分析程序 对在一段时期内存在可预期关系的大量交易，考虑实质性分析程序；注意推算基数的可靠性 ①对特定认定使用实质性分析程序的适当性；②对已记录的金额或比率做出预期时，所依据的内部或外部数据的可靠性；③做出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报；④已记录金额与预期值之间可接受的差异额 重点掌握主要工作内容： 差异汇总、编制审计差异调整表、编制审计差异调整表、获取管理层声明；与管理层和治理层沟通；撰写审计报告 第四章 审计程序 第四章 审计程序 实习日记 （七） ――意想不到的障碍? 来新加坡工作已经快一个月了，忽然意识到摆在我面前的一个严重问题：人际交流。虽然姗姗来迟，却是波涛汹涌。? 我们的小组一共有五个人：一个senior,两个G1和一个G2,外加我这个实习生。本来大家的相处是融洽愉快的。但是，随着淡季的到来，整个公司做审计的人都在陆陆续续的on course, on leave， 我们的小组也不例外。所以在某一周里，竟然只有我和另一位G1驻守客户那里了。? 这位G1是一个娇小的女生。她的个子小小的，走路时却总喜欢把下巴抬得高高的，给人一种很“公主”的感觉。正是她不知是太内向还是太傲气的性格，成了我与她沟通时的障碍。尤其是当我在做审计遇到困难，需要求助时，更是遭遇到一种没人理的尴尬：因为她总是不大愿意回答的。似乎无论我问什么，她的答案总是：“我不大清楚，或许你可以问senior。”可我的问题是，senior不在啊……? 以下可以算是我们的一段经典问答了： ――请问我该如何去发应付账款的函证呢？ ――你可以回办公室发。 ――我知道，可具体怎么…… ――用办公室的信封发。 第四章 审计程序 ――（ 晕，这是不和没说一样吗？）但是…… ――好了，我要来不及了，你可以再问问别人。说罢，开始埋头苦做了 说