个税知识简介讲述.pptx

个人税务 第一节 工资、薪金所得 1. 按月计征 2. 一般情况，应纳税所得额＝月工资、薪金收入－“三险一金”个人缴费－3500元 3. 特殊情况，应纳税所得额＝月工资、薪金收入－“三险一金”个人缴费－4800元 §在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的人 §在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的人 4. 适用七级超额累进税率 5. 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 注意事项 1. 3500元和4800元是免征额 2. 三险一金指基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金，不含工伤保险和生育保险（个人不缴纳） 3. 多处工资、薪金所得合并计税 4. 除全年一次性奖金外，其它各种名目奖金一律与当月工资、薪金合并计税 5. 工资、薪金不包括（不在计税范围内） ①独生子女补贴 ② 托儿补助费 ③ 差旅费津贴、误餐补助 ④执行公务员制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴 工资、薪金所得适用税率表 2011年9月1日起施行 级 数 全月应纳税所得额 税 率% 速算扣除数 1 不超过1500元（含）的 3 0 2 超过1500元至4500元（含）的部分 10 105 3 超过4500元至9000元（含）的部分 20 555 4 超过9000元至35000元（含）的部分 25 1005 5 超过35000元至55000元（含）的部分 30 2755 6 超过55000元至80000元（含）的部分 35 5505 7 超过80000元的部分 45 13505 例： 周英是我国居民纳税人，她每月的工资、薪金收入为8000元，三险一金个人缴费合计1300元，若2015年9月单位另外向她发放了12000元奖金，则周英2015年9月应交纳个人所得税（ ） 解：周英9月份应税所得额＝ 8000 －1300 ＋12000 －3500 ＝ 15200元 查税率表，适用第4级税率（9000-35000之间） 9月应交纳个人所得税＝ 15200 ×25% －1005 ＝2795元 答案：2795元 第二节 个体工商户生产、经营所得 1. 按年计征 2. 应纳税所得额＝收入总额－不包含业主工资的成本费用及损失－42000元 3. 若已知的是经营利润，则应纳税所得额＝经营利润＋业主当年工资－42000元 4. 适用五级超额累进税率 5. 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 注意事项： §42000元既是工资、薪金免税额3500元×12月 §取得与生产、经营无关的其它各项应税所得，应分别按照其它应税项目的有关规定，计算征收个人所得税（如房屋出租收入，按财产租赁所得计征个人所得税—见第七节） §个人独资企业和合伙企业的个人投资者按此税目征税（不按企业所得税征） 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用税率表 2011年9月1日起施行 级 数 年 应 税 所 得 额 税 率 速算扣除数（元） 1 不超过15000元（含）的部分 5 0 2 超过15000元至30000元（含）的部分 10 750 3 超过30000元至60000元（含）的部分 20 3750 4 超过60000元至100000元（含）的部分 30 9750 5 超过100000元的部分 35 14750 例： 董先生拥有一家个人独资企业，2015年全年营业收入300000元，经营成本和费用220000元（含自身工资6000元/月），若董先生2015年没有其它收入，那么据此计算，他2015年应交纳个人所得税（ ） 解：应纳税所得额＝300000元－（220000元－6000元×12）－42000元＝110000元 查税率表，适用第5级税率（超过100000元） 应纳税额＝110000元×35%－14750元＝23750元 答案：23750元 注意：工资收入应计入纳税所得额，不是作为成本 第三节 承包、承租经营所得 1. 按年计征 2. 应纳税所得额 ＝个人承包、承租经营收入总额－42000元 ＝分得的经营利润＋个人按月或按次取得的工资、薪金性质的所得－42000元 3. 适用五级超额累进税率（见第二节） 4. 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速