第三章会计等式与复式记账讲义.ppt

例1 会计分录 借：原材料 30,000 贷：银行存款 30,000 例2 会计分录 借：原材料 100,000 贷：银行存款 50,000 贷：应付账款 50,000 “原材料”与“银行存款”具有账户对应关系；“原材料”的对应账户是“银行存款”；“银行存款”的对应账户是“原材料” “原材料”与“银行存款”、“应付账款”具有账户对应关系；“原材料”的对应账户是“银行存款”和“应付账款”；“银行存款”的对应账户是“原材料”；“应付账款”的对应账户也是“原材料” 账户对应关系及对应账户举例 （2）会计分录 1）、会计分录的概念 会计分录简称分录，是指对对方发生的经济业务，指明其应记入的账户、方向和金额的记录。 2）会计会计分录三要素：账户名称、记账方向、金额。 3）会计分录的分类 一借多贷 一贷多借 多借多贷 简单分录 -----特征：一借一贷 复合分录----- 特征 4)会计分录格式及书写要求 教学格式： 借：账户名称 × （金额） 贷：账户名称 × （金额） 实际格式：填列在记账凭证上 先借后贷；借贷相等；上借下贷；每个会计科目占一行；借方和贷方应该错位表示，一般贷字应对齐借方科目的第一个字，金额也应该错开写 。 记账凭证：根据经济业务原始凭证编制的，据以登账簿的凭据。会计分录是记账凭证的主要内容，记账凭证是会计分录的载体。 [原始凭证是记账凭证的原始依据] 转账支票 入库单 发票 记账凭证 记账凭证实例 以家乐商贸公司2004年1月份发生下列经济业务为例，编制相关的会计分录 [业务]：1月5日，公司从甲批发部购 入商品一批计30000元，货款尚未支付。 5）、编制会计分录的步骤 1 涉及账户 库存商品 应付账款 2 账户性质 资产 负债 3 金额增减 增加 增加 4 记账方向 借 贷 5 会计分录 借：库存商品 30000 贷：应付账款 30000 三、总分类账与明细账科目的平行登记 1.总分类账户与明细分类账户的含义及其关系 1）总账与明细账的含义 ◆总分类账户——按照总分类科目设置，提供总括核算资料的账户。 ◆明细分类账户——按照明细分类科目设置，提供详细核算资料的账户。 原 材 料 原材料—甲材料 原材料—乙材料 原材料—丙材料 总分类账户 明细分 类账户 2）两者的联系与区别 A 联系： 反映的经济内容相同 登记的依据相同 B 区别： 反映经济业务内容的详细程度不同 作用不同 3）总账与明细账的关系 ■控制与被控制的关系。总账对其所属明细账起统驭作用；明细账则对其所隶属的总账起辅助作用。 ■相互配合的关系。核算内容相同，它们提供的核算资料相互补充。 原 材 料 原材料—甲材料 62 000 12 000 原材料—乙材料 原材料—丙材料 40 000 10 000 总括登记 详细登记 2、登账举例 理论学习中我们以“T”型账进行平行登记 (1)借：原材料——甲材料 6,000.00 ——乙材料 4,000.00 贷：应付账款——红云厂 10,000.00 理论教学用“T”型账表示 原材料 原材料—甲 原材料—乙 初:19000 初:15000 初:4000 ①10000 ①6000 ①4000 √ √ 3.总账与明细账之间的平行登记 1)平行登记的含义 ◆经济业务发生后，既在有关的总账账户进行登记，又要在其所属