第九章会计账簿讲义.pptVIP

二、对账 对账即核对账目，指企业在将本期发生的经济业务登记入账之后，对账簿记录所进行的核对工作。 对账一般是在会计期末进行的。 （一）含义 1.账证核对 2.账账核对 3.账实核对 4.账表核对 （二）内容 （二）对账的内容 指将各种账簿记录与会计凭证进行核对。 方法：逐步核对、抽查核对、目标核对 1.账证核对 对各种账簿的有关数字之间进行核对。 2.账账核对 在账账核对的基础上，将各种账簿记录余额与各项财产物资、库存现金、银行存款及各种往来款项的实存数核对，做到账实相符。 3.账实核对 （二）对账的内容 4.账表核对 账表核对是指将账簿记录与各种会计报表相互核对。 第五节 账簿的更换与保管 （一）含义 在会计年度终了时，将本年度的账簿更换为次年度的新账簿。 （二）程序 1.检查本年度账簿记录在年终结账时是否全部结清，账户中借、贷方合计数是否平衡，应结转下年的账户余额是否结转。 2.将本年度有余额的账户的“结转下年”金额记入新年度的第一行“余额”栏内，在日期栏注明1月1日；在“摘要”栏注明“上年结转”字样；在“借或贷”栏注明余额方向。 一、账簿的更换 二、会计账簿的保管 （一）日常保管 1.明确保管责任 2.专人保管、查阅审批 （二）归档保管 1.定期整理 2.按期归档 3.期满销毁 （三）保管期限 日记账一般为15年，其中现金和银行存款日记账25年 固定资产卡片在固定资产报废清理后继续保存5年 其他总分类账、明细分类账和辅助账簿保存15年 复习思考题 1.为什么要设置账簿?它有什么作用? 2.账簿按用途可分为哪几类?按外表形式可分为哪几类?其优缺点各是什么? 3.日记账登记的依据是什么? 4.会计人员在记账过程中可能发生哪些错误? 5.明细账有哪几种格式?各适用于哪些经济业务? 6.对账簿的启用和登记有哪些具体要求? 7.错账的更正方法有哪些?每种方法适用的条件是什么?怎样使用? 8.什么是对账?对账包括哪些内容? 9.什么是结账?结账包括哪些内容? 10.什么是账簿的更换?如何进行账簿的更换? 11.对账簿的保管有哪些基本要求? * 第九章 会计账簿 第一节 账簿的意义与种类 第二节 账簿的设置与登记 第三节 账簿的启用与错账更正 第四节 结账与对账 第五节 账簿的更换与保管 第一节 账簿的意义与种类 一、会计账簿的含义 ◆用以全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。 ◆由具有专门格式、相互联结的账页所组成。（账户开设在账簿之中） 三、会计账簿的作用 ◆对凭证资料的系统总结 ◆考核企业经营情况的重要依据 ◆会计报表的主要资料来源 经济业务（交易或事项） 取得 填制 会计凭证 登账 账 簿 三、会计账簿的种类 会计账簿 序时账簿 分类账簿 备查账簿 订本式账簿 活页式账簿 卡片式账簿 按用途 分类 按外表形式 分类 1.序时账簿（日记账） ◆普通日记账 ◆特种日记账 （一）会计账簿按照用途分类 2.分类账簿 ◆总账 ◆明细账 3.备查账簿 即补充登记账簿：补充登记、以备查考 账 簿 1.订本式账簿 优点：避免账页散失或被抽换。 缺点：不能增减账页；不便于分工记账；不便于计算机打印 记账。 适用性：重要账簿设置。 （二）会计账簿按照外表形式分类 2.活页式账簿 优点：方便灵活，可增添账页；便于分工记账；便于计算机记账。 缺点：造成账页散失或被抽换。 适用性：明细账簿设置。 3.卡片式账簿 优点：耐磨损，可长期使用；方便灵活，可增添账页；便于分工记账。 缺点：不固定成册，容易造成账页散失或被抽换。 适用性：固定资产等长期资产的账簿设置。 第二节 账簿的设置与登记 一、账簿的设置要求与基本内容 1. 满足需要 2. 组织严密 3. 简便适用 （一）设置要求 1. 封面 2. 扉页 3. 账页 （二）基本内容 二、日记账的格式与登记  （一）普通日记账的格式与登记方法 1.格式：借、贷两栏式（分录簿）。 2.登记方法：根据原始凭证逐日逐笔登记 普通日记账（两栏式） 20××年 凭证号 摘 要 对应账户 金 额 过 账 月 日 5 6 ×发票 购材料未付款 在途物资 50 000 √ 应交税费 8 500 √ 应付账款 58 500 √ 18 ×支票 偿还货款 应付账款 58 500 银行存款 58 500 （略） （二）特种日记账的格式与登记方法 1.库存现金日记账 (1)格式：收、付、余(借贷余)三栏式。（也可多栏式） (2)登记方法：序时逐日逐笔登记。 库存现金日记账 20×15年 凭证号 摘