第五章会计凭证讲义.ppt

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三、会计凭证的保管: 会计凭证是重要的会计档案之一,会计凭证登账完毕之后,应按规定及时归档。会计凭证归档保管的方法和一般要求,有以下四项内容: 1、定期整理归类; 2、造册归档; 3、使用及借阅手续; 4、保管期限和销毁手续。会计凭证的销毁会计凭证的保管期限为15年。保管期满后,必须按规定的制度和程序予以销毁。 * 链接发票 * * 链接发票 * 链接发票 (三)原始凭证与记账凭证的关系 1、联系 原始凭证与记账凭证之间联系密切:原始凭证是记账凭证的基础,记账凭证是根据原始凭证编制的,二者都属于会计凭证。 2、区别 1)填制人员不同: 原:经办人员; 记:会计人员。 2)填制依据不同: 原:(发生或完成的)经济业务; 记:(审核后的)原始凭证。 3)作用(或功能)不同: 原:记录、证明经济业务已发生或完成,是登记记帐凭证的依据; 记:依据会计科目对已发生或完成的经济业务归类、整理,是登记帐簿的依据; 4)内容不同: 原:一般不要求具备登记帐簿的要素,即不必运用规定的会计科目按复式记帐要求作会计分录; 记:必须具备这个内容。 分类 凭证产生 填制依据 用途 原始 凭证 在业务发生时取得,由业务经办人员填制 已经完成的经济业务 记录经济业务的内容 记账 凭证 根据同类原始凭证由会计人员填制 原始凭证 会计记账的主要依据 二、记账凭证的基本内容 填制单位的名称 凭证的名称 填制凭证的日期 凭证的编号 经济业务内容的摘要 会计科目(包括一级科目、二级科目和明细科目)的名称、记账方向和金额 所附原始凭证的张数 会计主管、制证、审核、记账等有关人员的签名或盖章 例 记账凭证的种类(一) 记账凭证按其反映的经济业务是否与货币资金有关,可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。 收款凭证:用以反映货币资金收入业务的记账凭证,根据货币资金收入业务的原始凭证填制而成。 付款凭证:用以反映货币资金支出业务的记账凭证,根据货币资金支出业务的原始凭证填制而成。 转账凭证:用以反映与货币资金收付无关的转账业务的凭证,根据有关转账业务的原始凭证或记账编制凭证填制而成。 记账凭证的种类(一) 将现金存入银行时,编制现金付款凭证; 从银行存款提取现金时,编制银行存款付款凭证。 注意:会计实务中,某些经济业务既是货币资金收入业务,又是货币资金支出业务,如现金和银行存款之间的划转业务。为了避免记账重复,对于这类业务一般只编制付款凭证,不编制收款凭证。 记账凭证的种类(二) 记账凭证按其填制方式不同,可分为复式记账凭证和单式记账凭证。 复式记账凭证:把一项经济业务完整地填列在一张记账凭证上,即该项经济业务所涉及的所有会计科目在一张记账凭证中集中反映。 单式记账凭证:按照一项经济业务所涉及的每个会计科目单独编制记账凭证,每张记账凭证中只登记一个会计科目。(借项记账凭证, 贷项记账凭证) 记账凭证的种类(二) 采用复式记账凭证,便于反映经济业务的全貌及会计科目间的对应关系,可以减少记账凭证的数量,但不便于同时汇总计算每一会计科目的发生额,也不利于会计人员分工记账。 采用单式记账凭证,便于同时汇总计算每一会计科目的发生额,也便于分工记账,但不便于反映经济业务的全貌及会计科目的对应关系,一般适用于业务量较大,会计部门内部分工较细的会计主体。 填制凭证的日期 凭证的编号 经济业务内容的摘要 会计科目、记账方向 记账金额 所附原始凭证的张数 填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员的签名或盖章 二、记账凭证的填制 (一)记账凭证的基本要素 (二)记账凭证的填制要求 凭证摘要简明 业务记录明确 科目运用正确 附件数量完整 填写内容齐全 凭证顺序编号 (三)记账凭证的填制步骤 1.审核原始凭证所记载的经济业务,是否符合国家的有关政策和规定;内容是否完整,数字是否准确;如需要编制原始凭证汇总表的,还要将业务相同的原始凭证加以归类并据以编制原始凭证汇总表。 2.根据原始凭证或原始凭证汇总表,编制会计分录,确定应借应贷的会计科目及金额。 3.按记账凭证的内容、格式及填制方法,填制记账凭证。 4.填制的记账凭证送审核人员审核后,转交记账人员记账。填制人员、记账人员及会计主管人员应予以签章,收款凭证、付款凭证还应由出纳人员签章,以明确经济责任。 (四)记账凭证的编制方法 1、收款凭证——收款凭证是用来记录货币资金收款业务的凭证,根据审核无误的原始凭证填制。借贷记账法下,收款凭证的设证科目是借方科目。凭证中的借方科目应填列现金或银行存款,同时

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