基于企业税收筹划的内控制度设计.PDF

财会探祈 基于企业税收筹划的内控制度设计 一杨 慧 河北冀星高速公路有限公司 [摘 要 ]随着社会的进步发展和市场经济体制的加快，在企业间激烈的竞争中，对于财务管理的手段也越来越重视，一个 良性、高 效的理财理念可以使企业在当下商海浪潮中做一个名副其实的弄潮儿。税收筹划这一理财手段则是现代企业大力提倡的一种理财意识．它 可以从根本上做到在合法的税负控制水平上帮助企业实现经济利益取得的最大值。一般来说，企业税收筹划的手段方法有很多类型，如． 从企业财务管理的角度进行或从税收优惠政策的角度进行等等。本文通过对企业税收筹划v；z~LA-_t．L内部控制制度的设计思路出发，分别对 企业内部环境设计、企业正常业务循环和企业拓展业务循环三方面进行论述，同时在zz对于这三者的理论研究中找寻出筹划空间，进行 税收筹划设计。 [关键词]企业 税收筹划 内部控制 引言 正常运作业务循环中又包括筹资循环、销售与收款循环、采购与付 对于企业来说，税收筹划其实是纳税人对投资经营活动等纳税 款循环以及生产循环；拓展经营业务循环中包括企业对外投资和固 行为所进行的前期策划，企业在此可以以相关税收的法律法规作为 定资产投资两方面。围绕税收筹划的目的，按业务循环设置相应的 依据，再根据其实际的生产运营状况在法律法规所允许的范畴来降 流程图，确立关键控制点，进行内部控制设计。 低税收的成本从而将税负控制的合理的水平中。 4．评价 内部控制 根据我国国家税务总局的统计资料显示，在2006年我国税负 取长补短，自知才能更高效。这就要求企业在进行内部控制的 约占GDPbb重的百分之十八 ，比发达国家大约低将近十二个百分 同时一定要认清自身的实际情况，再自身的横、纵向全面比较分析 点，与同等级的其他发展中国家相比，大约低了将近三个百分点。 后，找出存在的弱点和不足，针对这些弱点和不足再提出改进的方 事实上。在我国众多的企业中，造成企业负担的不单单只是税收， 向，从而更好的为企业实现税收筹划的目标。 还有很多其它来源的费用交纳，当这些众 目繁多的费用积压于企业 据此，本文基于企业内部控制制度设计的税收筹划主要从两个 一 身时，就导致了企业负担的加重，因此，一个高效、合理的税费 层面上进行：一是从内部控制要素一内部环境的角度。通过组织机 管理手段是当今企业密切关心的问题。 构设置、员工激励体系等方面的设计，达到减轻税负的目的；二是 一 、 通过企业内部控制制度设计进行税收筹划的基本 在企业 目前既定的组织结构和经营条件下，从企业13常经营与扩展 假定 经营两方面的业务循环中，通过设计实现减轻税负、提高盈利水平 企业税收筹划的方法很多，本文仅考虑通过内控制度设计进行 的目标。 的税收筹划，其他方法均不涉及；是从企业而不是从政府或社会的 四、以人力资源政策的设计为例说明以降低税负为目 角度来探讨问题；企业和企业治理层和管理层的目标一致，都是为 的的内控制度体系设计思路 了实现企业价值最大化；企业处于持续经营状态，没有面临破产、 人力资源政策是关于员工聘用、培训、考核、晋升、薪酬等方 清算的威胁；本文 “税收筹划”的概念与 “纳税筹划”、 税“务筹 面的政策和程序，目的是聘用和维持有能力的人员，保证公司的计 划”等没有作严格区分。 划得以实施，目标得以实现。尽管薪酬不是激励员工的惟一手段， 二、通过企业内部控制制度设计进行税收筹划的作用 却是一种非常重要和有效的方法。一些企业在设计员工薪酬激励体 原理 系时，往往忽视了纳税问题，致使企业虽然投入了大笔的资金，却 内控制度从有组织开始就存在于社会领域的各类组织中，体现 没有达到激励员工的效果。因此企业在设计报酬、奖惩措施时应考 的实际上是一种授权体系和责任体系。内部控制包括会计控制、管 虑到税收问题，有效降低企业自身及员工个人税收负担，以促进职 理控制、业务控制和法规执行控制，是现代企业管理中的一种最优 工贵、权、利的有机统