旅行社会计实务PPT5.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * P o w e r B a r 中国专业PPT设计交流论坛 旅行社会计实务 北华大学 李秀娟 第 5章 旅行社存货的核算 本章学习目标 了解存货的概念及分类。 掌握存货数量的存盘方法和发出存货成本的计价方法 了解低值易耗品的分类及其摊销方法。 掌握存货期末计价的方法。 掌握旅行社发生各种存货业务时的会计核算方法。 本章案例导入 北方旅行社2013年6月发生以下业务： （1）购买一批旅行包、旅游帽，共计3000套，每套30元，共计 90000元，款项已用银行存款支付，已验收入库。 （2）6月27日，该旅行团组成的25人长白山三日旅游团，该团 导游领用25个旅行包和旅游帽，已填制出库单。 本章主要介绍存货的核算方法，存货期末计价以及存货清查的核算。 第 5章 旅行社存货的核算 第 1 节 旅行社存货概述 一、存货的概念 二、存货的计价方法 1. 先进先出法 2. 一次加权平均法 3. 移动加权平均法 4. 个别计价法。 存货是指旅游企业在日常活动中持有以备出售的产品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中好用的材料和物材等。 ※ 特别提示 存货计价可以分为实际成本计价和按计划成本计价两种。 对于旅行社企业来说，采用实际成本计价。 第 1 节 旅行社存货概述 一、存货的概念 1. 先进先出法 先进先出法，是以先收入的存货发出为假设前提，对发出存货按当期最先收进的那批存货的实际单位成本进行进价，当发出存货数量超过最先收进那批存货的数量时，超过部分要依次按后一批收进的存货市级单位成本进行计价。 2. 一次加权平均法 一次加权平均法，是以起初结存存贷金额加本月收入存货金额，除以起初结存存货数量加本月收入存货数量，计算出数量为权术的存货平均单价。 第 1 节 旅行社存货概述 3. 移动加权平均法 移动加权平均法，是以原结存存货的金额与本批收入存货的金额之和，除以原结存存货数量与本批收入存货数量之和，算出以数量为权数的存货平均单价，作为发出存货的单价。收入存货的单价变动一次，就要计算一次加权平均单价。 4. 个别计价法 个别计价法，它是在发出存货时按所发存货收入时的单价计价。 第 1 节 旅行社存货概述 三、存货的盘存方法 一是实地盘存制 实地盘存制是指会计期末通过对全部存货进行实地盘点，以确定期末存货的结存数量，然后分别乘以各项存货的盘存单价，计算出期末存货的总金额，计入各有关存货科目，本期已销售或已耗用存货的成本。 二是永续存盘制 永续存盘制是指对存货项目设置经常性的库存记录，即设置存货明细账，逐笔或逐日地登记收入、发出的存货，并随时记列结存数。 第 1 节 旅行社存货概述 四、存货取得的计价 （1）外购存货的成本 （2）旅游企业自制的在产品、半成品、产成品 （3）旅游企业委托外单位加工的存货 存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本三个组成部分。 企业取得存货应当按照成本进行计量. 第 1 节 旅行社存货概述 （1）外购存货的成本 买价指进货发票所开列的货物金额，在购货交易中，有进货折扣和折让的都应在买价中扣除。 外地运杂费，包括运输费、装卸费、包装费、仓储费、保险费等。 运输途中的合理损耗。 入库前的整理、挑选费用。 按规定由买方支付的税费，进口物资的进口关税等。 市内零星运杂费、采购人员的差旅费和采购机构的经费，以及供应部门或仓库的经费等，一般不包括在存货成本之内。 . 一、原材料的核算 1. 账户设置___“原材料” 原材料”科目属于资产类科目，购进并已入库的各种原材料，记入该项目的借方；发出或耗用的各种原材料，计入该科目的贷方；余额在借方，表示企业期末库存的原材料的实际成本。 2. 核算业务 （1）原材料购入核算 （2）原材料发出核算