建立健全事业单位内部控制体系探究.PDF

2011年第34期 经济研究导刊 No．34，2011 总第 144期 EC0N0MIC RESEARCH GUIDE SerialNo．144 建立健全事业单位内部控制体系探究 张 健 美 (江苏教育报刊总社 财务部，南京 210036) 摘 要 ：事业单位的资产和经营规模不断扩大，加强事业单位内部控制，对提升单位经营管理水平，维护国有资产 安全，确保国有资产保值增值具有重要作用。针对 目前事业单位内部控制现状及存在问题，就如何建立适合事业单位 业务特点的内部控制系统进行了探索和研究。 关键词：事业单位；内部控制；资产安全 中图分类号：F810．6 文献标志码：A 文章编号：1673—291X(2011)34—0106—03 随着事业单位改革的推进及资产规模 、业务范围的不断 次单位内的部门没有按照业务的需要来设置 ，部门职能不明 扩大，事业单位的传统管理模式面临着新的挑战，尤其是从 确，岗位职责不清晰，致使各部门不能起到相互牵制的作用 ， 事经营业务的事业单位，改革后将完全走向市场 ，参与市场 许多单位存在因人设岗或一人多岗，不相容岗位兼职现象。 竞争和资源配置。为了适应这一变化，事业单位应根据 自身 决策 、经办、审核没有完全分离并相互制约，审批兼执行 、经 的业务特点，参照 《企业内部控制基本规范》的要求建立健全 办兼稽核、采购兼验收、保管的现象比较普遍。致使职能重叠 内部控制体系，从而全面提升单位的经营管理水平，确保单 或权限过于集中，为弄虚作假 、营私舞弊提供了可乘之机。最 位的经营管理工作合法合规、资产安全 、财务报表及相关信 后，缺乏内部监督机制 ，事业单位因规模及业务量不大，一般 息真实完整、提高经营效率和效果，实现单位的发展 目标。 不设内部审计部门，其经济监督主要来源于外部审计 ，如预 长期以来，事业单位的内部控制主要侧重于内部会计控 算执行情况审计 、上级主管部门的延伸审计 、单位领导离任 制，没有贯穿到决策、执行和监督的全过程，内控制度的建立 审计等，对 日常管理Tl作中出现的缺失不易及时发现和纠正。 和执行与事业单位的发展不相适应。 3．内控制度不健拿，制度执行不力 有些单位虽然制定了一些内部控制的管理制度，但在实 一 、 事业单位 内部控制存在问题 际工作中疏于执行 ，往往只是为了应付上级的检查 ，成为印 1．对内部控制制度的作用认识不足 在纸上挂在墙上的摆设。如资金管理方面，不能按规定用途 从整体现状来看 ，事业单位由于受到原有体制、组织结 使用资金，专项资金与正常经费支出经常出现相互挤 占、挪 构、人事制度的限制 ，对内部控制制度的认知度和执行力远 用，对资金使用的合理性、效益性缺乏分析和控制，对不合理 远落后于企业 ，管理层往往重视单位的事业发展 ，重效益轻 支出缺少约束 ，财务的监督和审核流于形式 ，常常只能依赖 管理的现象较为普遍 ，没有认识到内部控制制度在规范管理 于个人的道德和诚信；资产管理方面，同定资产普遍存在重 和防范运营风险中的重要作用 ，把内部控制看成是一些管理 购置轻管理的现象，未按规定程序处置同定资产 ，对长期外 部门的事 ，而没有把内部控制放在整个单位经营管理的策略 借的吲定资产未履行必要的手续和登记 、备案，对固定资产 高度来考虑。具体表现在单位内部控制制度不健全 ，业务处 出租 、出借 、对外投资取得的收入未纳入 “收支两条线”进行 理不规范 ，执行与监督不